- 客观案例题
题干：位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%，主要生产销售同一型号的小汽车，每辆市场不含税售价为4.6万元，每辆小汽车的生产成本为2.8万元。2015年发生如下业务：（1）按市场价格销售小汽车19000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。（2）按照市场不含税价格销售20辆小汽车给本单位职工。（3）全年外购原材料均取得增值税专用发票，发票上注明材料价款共计35000万元、增值税税额5950万元。（4）全年发生管理费用11000万元（未考虑进项税额转出问题），其中含业务招待费900万元，新技术研究开发费800万元，支付其他企业管理费300万元，因管理不善丢失的原材料账面成本620万元（该原材料为当年10月份购入，账面成本中含运输成本20万元，支付的买价和运费均取得一般纳税人开具的增值税专用发票）。（5）全年发生销售费用7600万元，其中含当年发生的广告费5000万元、业务宣传费400万元；直接以现金方式支付给中介服务公司佣金100万元（所签订的协议注明相关交易实现收入1500万元）。（6）全年发生财务费用2100万元，其中含向关联企业（非金融企业）支付一年期贷款的利息费用900万元。已知借款本金为12000万元，关联企业对该生产企业的权益性投资额为4800万元，且实际税负低于该生产企业，同期同类银行贷款年利率为5.8%。（7）全年发生营业外支出500万元，其中直接资助贫困大学生300万元，通过省人民政府向希望工程捐款100万元。（8）企业接受捐赠机器设备一台，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元。其他资料：该企业结转的上年未税前扣除的广告费和业务宣传费为280万元。已知：小汽车消费税税率为12%，不考虑除增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税以外的税种。要求：根据上述资料，回答下列问题。
题目：在计算该企业2015年企业所得税时，业务（4）共计应调整应纳税所得额（ ）万元。 - A 、41.66
- B 、258.34
- C 、362.54
- D 、658.34
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参考答案【正确答案：B】
①业务招待费实际发生额的60%=900×60%=540(万元）；销售（营业）收入的50‰=（87400+4.6×20）×5‰=437.46（万元），税前允许扣除的业务招待费为437.46万元，应调增应纳税所得额=900-437.46=462.54（万元）。②新技术研究开发费可加计扣除50%，应调减应纳税所得额=800×50%=400（万元）。③支付给其他企业的管理费，税前不能扣除，应调增应纳税所得额300万元。④由于管理不善造成原材料丢失，转出的进项税额，可以作为损失在税前扣除，应转出的进项税额=（620-20）×17%+20×11%=104.2（万元），应调减应纳税所得额104.2万元。则业务（4）应调增应纳税所得额=462.54-400+300-104.2=258.34（万元）。
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