- 综合题(主观)
题干:某生物制药企业,2019年度取得主营业务收入56000万元,其他业务收入3000万元,营业外收入1200万元,投资收益800万元;发生主营业务成本24000万元,其他业务成本1400万元,营业外支出1300万元;税金及附加4500万元,管理费用5000万元,销售费用12000万元,财务费用1100万元,企业自行计算实现年度利润总额11700万元。具体业务如下:(1)广告费支出9500万元。(2)发生的业务招待费500万元。(3)该企业实发工资5000万元,其中残疾人工资100万元。(4)工会经费发生额为110万元,福利费发生额为750万元,职工教育经费发生额为140万元。(5)专门为研发新产品发生600万元的费用,该600万元独立核算。(6)12月份进口专门的研发设备一台,关税完税价格为800万元。(7)投资收益中,其中包含国债利息收入100万元、地方债券利息收入50万元、企业债券利息收入150万元。(8)企业取得转让专利技术收入900万元,发生相关成本及税费200万元。已知条件:关税税率为10%。要求:按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
题目:计算进口研发设备应缴纳的进口增值税金额。该研发设备价款能否一次性在税前扣除?
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参考答案
应缴纳的关税税额=800×10%=80(万元)。
组成计税价格=800+80=880(万元)。
进口增值税=880×13%=114.4(万元)
不能一次性扣除。
理由:对所有行业企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过500万元的,专门用于研发的仪器、设备,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
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