计算进口研发设备应缴纳的进口增值税金额该研发设备价款能否一次性在税前扣除？_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：某生物制药企业，2020年度取得主营业务收入56000万元，其他业务收入3000万元，营业外收入1200万元，投资收益800万元；发生主营业务成本24000万元，其他业务成本1400万元，营业外支出1300万元；税金及附加4500万元，管理费用5000万元，销售费用12000万元，财务费用1100万元，企业自行计算实现年度利润总额11700万元。具体业务如下：（1）广告费支出9500万元。（2）发生的业务招待费500万元。（3）该企业实发工资5000万元，其中残疾人工资100万元。（4）工会经费发生额为110万元，福利费发生额为750万元，职工教育经费发生额为140万元。（5）专门为研发新产品发生600万元的费用，该600万元独立核算。（6）12月份进口专门的研发设备一台，关税完税价格为800万元。（7）投资收益中，其中包含国债利息收入100万元、地方债券利息收入50万元、企业债券利息收入150万元。（8）企业取得转让专利技术收入900万元，发生相关成本及税费200万元。已知条件：关税税率为10%。按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
题目：计算进口研发设备应缴纳的进口增值税金额。该研发设备价款能否一次性在税前扣除？

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参考答案

应缴纳的关税税额＝800×10%＝80（万元）

组成计税价格＝800＋80＝880（万元）

进口增值税＝880×13%＝114.4（万元）

不能一次性扣除。

理由：对所有行业企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，专门用于研发的仪器、设备，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

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