参考答案

(1)财务费用中允许列支的利息=22.5÷3÷3×2=5 （万元）
(2)业务招待费发生额的60% =30×60% =18（万元）< (4000+300)×5‰ = 21. 5 (万元），税前可以扣除18万元；支付关联企业的管理费10万元，不得扣除。
可税前扣除的管理费用=350 - 10 - 30+18 =328 （万元）
(3)残疾人员工资加计扣除=192÷80×20 =48（万元）
(4)与生产经营无关的非广告性质赞助支出不得扣除。
(5)境内应纳税所得额=4000+300 - 3200 -220 -90 -5 -328+(250 -210) - (192+48)+60 - (20 -2) =299 （万元）
境外应纳税所得额=45÷ (1-20%) = 56. 25（万元）
境外所得抵免限额=(299+56.25)×25%×56. 25 ÷ (299+56. 25) =14.06 （万元）境外实际缴纳所得税=45 ÷ (1 -20%)×20%=11.25 （万元），小于抵免限额14.06万元，境外缴纳所得税可以全部扣除。
全年应纳企业所得税=(299+56. 25)×25%-11.25 =77. 56 （万元）
应补缴企业所得税=77.56 - 20 = 57.56 (万元）。