- 综合题(主观)
题干:ABC会计师事务所指派X注册会计师对Y股份有限公司(以下简称Y公司)2002年度财务报表进行审计,出具了无保留意见审计报告。X注册会计师于2004年初对Y公司2003年度财务报表进行审计时初步了解到,Y公司2003年度的经营形势、管理及组织架构与2002年度比较未发生重大变化,且未发生重大重组行为。相关资料如下:资料一:Y公司2003年度利润表和2002年度利润表如下(金额单位:人民币万元):[002-004-003-000-9787509531471-image/002-004-003-000-9787509531471-009-002.jpg]资料二:Y公司2003年度及2002年度营业费用明细如下(金额单位:人民币万元):[002-004-003-000-9787509531471-image/002-004-003-000-9787509531471-009-003.jpg]资料三:X注册会计师在对Y公司主营业务收入实施实质性测试程序时,抽查到以下销售业务:(1)确认对A公司销售收入计1000万元(不含税,增值税率为17%)。相关记录显示:销售给A公司的产品系Y公司生产的半成品,其成本为900万元,Y公司已开具增值税专用发票且已经收到货款;A公司对其购进的上述半成品进行加工后又以1287万元的价格(含税,增值税率为17%)销售给Y公司,A公司已开具增值税发票且已收到贷款,Y公司已作存货购进处理。(2)确认对B公司销售收入计2000万元(不含税,增值税税率为17%)。相关会计记录显示:销售给B公司的产品系按其要求定制,成本为1800万元,B公司监督该产品生产完工后,支付了1000万元款项;但该产品尚存放于Y公司,且Y公司尚未开具增值税发票。(3)确认对C公司销售收入计3000万元(不含税,增值税率为17%)。相关会计记录显示:根据双方签订的协议,销售给C公司该批产品所形成的债权直接冲抵Y公司所欠C公司原材料采购款;相关冲抵手续办妥后,Y公司已经向C公司开具增值税发票;该批产品的成本为2500万元。资料四:X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时,一并对应收账款进行了测试。假定Y公司2003年12月31日应收账款明细账显示其有2000户顾客,账而余额为10000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款的账面余额,计划抽样误差为±5万元,可信赖程度为95%(95%的可信赖程度下的可信赖程度系数为1.96),估计的总体标准离差为0.015万元。样本账户账面余额为500万元,审定后认定的余额为450万元。资料五:X注册会计师在对Y公司2003年度利润表其他项目进行测试时,注意到以下事项:(1)Y公司自2003年1月1日起,将生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年,对此项变更采用未来适用法,影响2003年度主营业务成本相应减少2000万元。对上述变更,Y公司无法作出合理解释,但指出该项变更董事会已经表决通过,并在相关媒体进行了公告。(2)Y公司于2003年12月31日与D公司签订合同,将账面价值为1000万元的土地使用权以3000万元的价格转让给D公司,于同日向D公司开具发票并收到土地转让款3000万元;2004年1月4日,Y公司办妥产权过户手续,Y公司于2003年12月31日确认其他业务收入3000万元,其他业务支出1000万元(假定不考虑相关税费)。(3)Y公司2003年度管理费用为-5000万元,其中:上年度已计提1500万元存货跌价准备的甲存货2003年度全部对外销售,相应转销存货跌价准备1500万元;上年度已计提2000万元存货跌价准备的乙存货2003年度价格回升,相应转回存货跌价准备1000万元;2003年度对技术开发费用不再采用预提方式进行核算,冲销年初预提技术开发费4000万元。(4)Y公司20×1年初获得某高速公路20年收益权,于2003年12月31日以2000万元的价格转让自2004年1月1日起未来10年的收益权。Y公司于当日开具发票并收到全部转让价款,并据此确认投资收益2000万元。(5)Y公司于2002年度根据中级人民法院判决结果对其担保责任计提了3000万元预计负债。2003年5月,经高级法院终审裁定,Y公司应承担赔偿责任总额为1000万元,Y公司据此确认营业外收入2000万元。(6)Y公司于2003年9月1日和H公司签订并实施了金额为5000万元,期限为3个月的委托理财协议,该协议规定H公司负责股票投资运作,Y公司可随时核查。2003年12月1日,Y公司对上述委托理财协议办理了展期手续,并于同日收到H公司汇来的标明用途为投资收益的3000万元款项,Y公司据此确认投资收益3000万元。资料六:Y公司对1公司长期股权投资(无市价)为5000万元,I公司在2003年8月已经进入清算程序。在编制2003年度财务报表时,Y公司对该项长期股权投资计提了1000万元的减值准备。(1)假定X注册会计师在确认Y公司所计提的长期投资减值准备,并出具无保留意见的审计报告后,发现审计报告日前1公司已经清算完毕,其债务偿还率为60%。(2)假定X注册会计师因难以确定Y公司所计提的减值是否恰当而出具保留意见的审计报告后,发现审计报告日I公司已经完成清算并向Y公司分配剩余财产4000万元,X注册会计师同意Y公司要求,重新出具了一份标准无保留意见的审计报告。
题目:在对主营业务收入实施实质性程序时,X注册会计师拟实施分析程序,请列出对主营业务收入进行分析程序的内容。
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案
对主营业务收入实施分析程序的内容有:
①将本期与上期的主营业务收入进行比较;
②比较本期各月主营业务收入的波动情况,分析其变动趋势是否正常,是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律,并查明异常现象和重大波动的原因;
③计算本期重要产品的毛利率,分析比较本期与上期各类产品毛利率的变化情况,注意收入与成本是否配比,并查清重大波动和异常情况的原因;
④计算重要客户的销售额及其产品毛利率,分析比较本期与上期有无异常变化。
您可能感兴趣的试题
- 1 【多选题】下列有关主营业务收入的实质性程序中,通常难以实现其发生目标的有()。
- A 、从主营业务收入明细账中抽取2012年1月8日的明细记录,检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票
- B 、从主营业务收入明细账中抽取2011年12月31日的明细记录,检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票
- C 、抽取2011年12月31日的销售发票,检查相应的发运凭证和账簿记录
- D 、抽取2011年12月31日的发运凭证,检查相应的销售发票和账簿记录
- 2 【综合题(主观)】在对营业收入实施实质性分析程序时,A注册会计师拟实施分析程序,请列出对营业收入进行实质性分析程序的内容。
- 3 【多选题】下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受差异额的说法中,正确的有( )。
- A 、评估的重大错报风险越高,可接受差异额越低
- B 、重要性影响可接受差异额
- C 、确定可接受差异额时,需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性
- D 、需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高,可接受差异额越高
- 4 【综合题(主观)】在对主营业务收入实施实质性程序时,张明注册会计师拟实施分析程序,请列出对主营业务收入运用分析程序时用到的主要数据间关系。
- 5 【单选题】下列实质性程序中,与营业收入发生认定最相关的是()。
- A 、复算销售发票上的数据
- B 、追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订购单
- C 、追查营业收入明细账中的会计分录至销售单、销售发票副联及发运凭证
- D 、将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
- 6 【单选题】下列实质性程序中,与营业收入完整性认定最相关的是()。
- A 、从装运凭证追查到销售发票副本以及对应的营业收入明细账
- B 、从营业收入明细账追查到销售发票副本、发运凭证以及客户签收单
- C 、从销售发票追查到发运凭证
- D 、从销售发票副本追查到营业收人明细账
- 7 【单选题】下列实质性程序中,与营业收入准确性认定最相关的是()。
- A 、追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订购单
- B 、将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
- C 、复核营业收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目
- D 、将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对
- 8 【多选题】下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受差异额的说法中,正确的有( )。
- A 、评估的重大错报风险越高,可接受差异额越低
- B 、重要性影响可接受差异额
- C 、确定可接受差异额时,需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性
- D 、需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高,可接受差异额越高
- 9 【单选题】下列各项实质性程序中,与营业收入“完整性”认定直接相关的是( )。
- A 、获取营业收入明细表,复核加计是否正确,并与总账数和明细账合计数核对是否相符
- B 、从相关业务的销售发票、销售合同、发运凭证、销售单追查到主营业务收入明细账
- C 、调查被审计单位客户的工商登记资料和其他信息,了解客户是否真实存在
- D 、结合函证程序,选择主要客户函证本期销售额
- 10 【单选题】下列实质性程序中,与营业收入发生认定最相关的是( )。
- A 、将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
- B 、追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订购单
- C 、复算销售发票上的数据
- D 、追查营业收入明细账中的会计分录至销售单、销售发票副联及发运凭证
热门试题换一换
- 某旅行社2011年3月组团境内旅游收入40万元,替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票,餐费共计18万元;组织境外旅游收入30万元,付给境外接团企业16万元费用。承接境外旅游团入境旅游,该境外旅游团共收费20万元,本旅行社取得接团收入12万元,其中含代付门票等费用5万元。该旅行社本月应纳营业税为()万元。
- 为验证财务报表上存货余额的真实性,除存货监盘外,还必须对存货的计价进行审计。注册会计师选择计价审计的样本,通常不包括( )。
- 下列选项中,对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的,经主管税务机关审核、逐级上报,由国家税务总局认证、稽核比对后,对比对相符的增值税扣税凭证,允许纳税人继续抵扣其进项税额的有()。
- 如果财务报表仅依赖手工控制,此类手工控制不依赖系统所生成的信息或报告,那么( )。
- 我国目前原产地规定采用()。
- 下列各项中,关于房产税的免税规定表述不正确的是( )。
- 根据证券法律制度的规定,上市公司存在下列()情形的,不得非公开发行股票。
- 根据资料二,分析康华制药中长期发展的三个阶段所属发展战略的主要实现途径。判断各个发展阶段分别属于密集型战略中的何种细分战略类型,并简要说明理由。指出在康华制药三个不同发展阶段中可能采用的组织结构类型,并简要分析理由;
- 计算业务(1)应缴纳的进口环节车辆购置税。
- 甲、乙、丙三名注册会计师各出资100万元,设立A会计师事务所(特殊的普通合伙企业),三人各占1/3的财产份额。甲、乙因重大过失出具了虚假的审计报告,致使合伙企业应赔偿丁1000万元,A企业仅有财产500万元。根据合伙企业法律制度的规定,下列选项的表述中,不正确的有()。
- 依据《企业内部控制应用指引第3号——人力资源》,简要分析天志公司需关注的人力资源的主要风险。
- 下列有关特别风险的说法中,错误的是( )。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载