- 不定项
题干：【资料十】乙公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2017年有关生产经营情况如下：（1）取得不含税销售收入2500万元，销售成本1343万元；（2）发生销售费用670万元（其中广告费420万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元，新产品研究开发费用100万元）；财务费用60万元；（3）税金160万元（其中含增值税120万元，消费税10万元，城市维护建设税和教育费附加13万元，资源税17万元）；（4）计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费25万元，职工教育经费4万元。
题目：乙公司在计算2017年企业所得税应纳税所得额时，职工福利费、工会经费和职工教育经费的税务处理，正确的是（）。 - A 、职工工会经费可以按实际发生额3万元税前扣除
- B 、职工福利费应调增应纳税所得额4万元
- C 、职工教育经费应调增应纳税所得额0.25万元
- D 、超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣
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参考答案【正确答案：A,B,C,D】
选项A，工会经费实际发生额3万元=实发工资总额的2%=150×2%=3万元，可以据实扣除；选项B，职工福利费实际发生额25万元>实发工资总额的14%=150×14%=21万元，准予按限额扣除21万元，实际扣除25万元，应纳税调增=25-21=4（万元）；选项C，职工教育经费实际发生额4万元>实发工资总额的2.5%=150×2.5%=3.75万元，准予按限额扣除3.75万元，实际扣除4万元，应纳税调增=4-3.75=0.25（万元）；选项D，超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣。
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- A 、260
- B 、290
- C 、295
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