- 综合题（主观）G公司是一家商业企业，主要从事商品批发业务，该公司2010年和2011年的财务报表数据如下(单位：万元)：
要求：(1)权益净利率分析：计算2010年和2011年的权益净利率、总资产净利率、权益乘数、资产周转率和销售净利率(资产、负债和所有者权益按年末数计算)。根据杜邦分析原理分层次分析权益净利率变化的原因，包括：计算2011年权益净利率变动的百分点，并将该百分点分解为两部分，其中总资产净利率变动对权益净利率的影响数按上年权益乘数计算；计算总资产净利率变动的百分点，并将该百分点分解为两部分，其中销售净利率变动对总资产净利率的影响数按上年资产周转率计算。(2)编制2012年预计利润表和预计资产负债表。有关预算编制的数据条件如下：①2012年的销售增长率为10%。②利润表各项目：折旧和长期资产的年摊销金额与上年相同；利息(财务费用)为年初有息负债的5%；股利支付率维持上年水平；营业外支出、投资收益项目金额为零；所得税税率预计不变(25%)；利润表其他各项目占销售收入的百分比与2011年相同。③资产负债表项目：流动资产各项目与销售收入的增长率相同；没有进行对外长期投资；除2011年12月份用现金869.64万元购置固定资产外，没有其他固定资产处置业务；其他长期资产项目除摊销外没有其他业务；流动负债各项目(短期借款除外)与销售收入的增长率相同；短期借款维持上年水平；不考虑通过增加股本筹集资金；现金短缺通过长期借款补充，多余现金偿还长期借款。请将答题结果填入给定的预计利润表和预计资产负债表中。
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参考答案(1)
①权益净利率=总资产净利率×权益乘数权益净利率比上年上升1个百分点(9.53%-8.53%)是由于：总资产净利率变动影响数=(3.22%-4.29%)×1.9894=-2.13%权益乘数变动影响数=3.22%×(2.9644-1.9894)=3.14%②总资产净利率=销售净利率×资产周转率总资产净利率比上年下降了1.07个百分点(3.22%-4.29%)是由于：销售净利率变动影响数=(6.43%-5.36%)×0.8=0.86%资产周转率变动影响数=6.43%×(0.5-0.8)=-1.93%。
(2)预计利润表和预计资产负债表
解析：解答本题的关键：一是熟悉杜邦分析体系；二是熟悉预计利润表和预计资产负债表的编制。
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要求：(1)计算2009年和2010年的权益净利率、总资产净利率、权益乘数、总资产周转次数和销售净利率(资产、负债和所有者权益按年末数计算)。根据杜邦分析原理分层次分析权益净利率变化的原因，包括：计算2010年权益净利率变动的百分点，并将该百分点分解为两部分，其中总资产净利率变动对权益净利率的影响数按上年权益乘数计算；计算总资产净利率变动的百分点，并将该百分点分解为两部分，其中销售净利率变动对总资产净利率的影响数按上年总资产周转次数计算。(2)编制2011年预计利润表和预计资产负债表有关预算编制的数据条件如下：①2011年的销售增长率为10%。②利润表各项目：折旧和非流动资产的年摊销金额与上年相同；利息(财务费用)为年初有息负债的5%;股利支付率维持上年水平；营业外支出、营业外收入、投资收益项目金额为零；平均所得税率与上年相同；利润表其他各项目占销售收入的百分比与2010年相同。③资产负债表项目：流动资产各项目与销售收入的增长率相同；没有进行对外长期投资；除2010年12月份用现金869.64万元购置固定资产外，没有其他固定资产处置业务；其他非流动资产项目除摊销外没有其他业务；流动负债各项目(短期借款除外)与销售收入的增长率相同；短期借款维持上年水平，不考虑通过增加股权筹集资金；现金短缺通过长期借款补充，多余现金偿还长期借款。请将答题结果填入给定的预计利润表和预计资产负债表中。
(3)编制2011年管理用现金流量表。
假设：“货币资金”全部为金融资产；“应收账款”不收取利息；财务费用全部为利息费用。(4)对2010年权益净利率较上年变动的差异进行因素分解，依次计算净经营资产净利率、税后利息率和净财务杠杆的变动对2009年权益净利率变动的影响。计算财务比率时假设均以资产负债表中有关项目的期末数与利润表中有关项目的当期数为依据。
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公司目前发行在外的股数为55万股，每股市价为20元。要求：(1)编制2012年预计管理用利润表和预计管理用资产负债表。有关预计报表编制的数据条件如下：①2012年的销售增长率为10%。②利润表各项目：营业成本、营业和管理费用、折旧与销售收入的比保持与2011年一致，长期资产的年摊销保持与2011年一致；金融负债利息率保持与2011年一致；营业外支出、营业外收入、投资收益项目金额为零；所得税税率预计不变(25%)；企业采取剩余股利政策。③资产负债表项目：流动资产各项目与销售收入的增长率相同；固定资产净值占销售收入的比保持与2011年一致；其他长期资产项目除摊销外没有其他业务；流动负债各项目(短期借款除外)与销售收入的增长率相同；短期借款及长期借款占净投资资本的比重与2011年保持一致。假设公司不保留额外金融资产，请将答题结果填入给定的预计管理用利润表和预计管理用资产负债表中。④当前资本结构即为目标资本结构，财务费用全部为利息费用。
(2)计算该企业2012年的预计实体现金流量、股权现金流量和债务现金流量。
- 3 【综合题（主观）】ABC公司是一家商业企业，主要从事商品批发业务，有关资料如下：资料1：该公司2009年、2010年(基期)的财务报表数据如下：
资料2：公司预计2011年销售收入增长率会降低为6%，并且可以持续，公司经营营运资本占销售收入的比不变，净投资资本中净负债比重保持不变，税后利息率保持2010年的水平不变，预计税后经营利润、净经营性长期资产总投资、折旧摊销的增长率将保持与销售增长率一致。资料3：假设报表中“货币资金”全部为经营一资产，“应收账款”不收取利息；“应付账款”等短期应付项目不支付利息；财务费用全部为利息费用。资料4：公司股票的β系数为2，证券市场的无风险收益率为7%，证券市场的平均风险溢价率为5%。要求：(1)计算2011年净经营资产、净金融负债、税后经营利润。(2)计算2011年的净经营资产净利率、税后利息率、净财务杠杆、杠杆贡献率和权益净利率。(3)预计从2012年开始进入稳定增长期，每年实体现金流量的增长率为6%，要求利用现金流量折现法确定公司目前(2010年末)的实体价值和股权价值。
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资料2：公司预计2011年销售收入增长率会降低为6%，公司经营营运资本占销售收入的比不变，投资资本中净负债比重保持不变，税后利息率保持2010年的水平不变，预计税后经营净利润、净经营长期资产总投资、折旧摊销的增长率将保持与销售增长率一致。资料3：假设报表中“货币资金”全部为经营资产，“应收账款”不收取利息；“应付账款”等短期应付项目不支付利息；财务费用全部为利息费用。资料4：公司股票的B系数为2，证券市场的无风险收益率为7%，证券市场的平均风险溢价率为5%。要求：(1)计算2010年的净经营资产、净金融负债和税后经营净利润。(2)计算2011年净经营资产、净金融负债和税后经营净利润。(3)计算2010年和2011年的净经营资产净利率、税后利息率、净财务杠杆、杠杆贡献率和权益净利率，直接填写下表，不用写计算过程。
(4)对2011年权益净利率较上年变动的差异进行因素分解，依次计算净经营资产净利率、杠杆贡献率的变动对2011年权益净利率变动的影响。(5)对2011年净经营资产净利率较上年变动的差异进行因素分解，其中税后经营净利率对净经营资产净利率的变动影响按2010年的净经营资产周转次数确定。(6)对2011年杠杆贡献率较上年变动的差异进行因素分解，其中经营差异率对杠杆贡献率的变动影响按2010年的净财务杠杆确定。(7)预计从2010年开始进入稳定增长期，每年实体现金流量的增长率为6%，要求利用现金流量折现法确定公司目前(2010年年末)的企业实体价值。
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- B 、可获得的债权融资额受到能提供的抵押品价值限制
- C 、债权人要求比股东更高的回报率
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- A 、转向战略
- B 、紧缩和集中战略
- C 、放弃战略
- D 、稳定战略
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- A 、战略业务单位组织结构
- B 、M型企业组织结构
- C 、H型结构
- D 、事业部制结构
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- A 、将一般借款的资本化利息金额计入所开发商品房的成本
- B 、将一般借款用于短期投资获得的收益冲减所开发商品房的成本
- C 、将建造自用实验室的土地2×17年度的摊销额计入所开发商品房的成本
- D 、将建造自用实验室的土地确认为无形资产并按70年摊销
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- A 、转向战略
- B 、紧缩与集中战略
- C 、放弃战略
- D 、稳定战略
- 10 【单选题】A公司是一家多元化企业，从事食品，玩具等业务，由于玩具业务一直不景气，因此A公司把该业务分包给B公司，可以看出A公司采取战略是（ ）。
- A 、转向战略
- B 、紧缩与集中战略
- C 、放弃战略
- D 、稳定战略
热门试题换一换
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