参考答案

（1）税法规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票金额栏上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。汽车生产厂采用商业折扣方式向甲汽车专卖店销售产品，属于先打折后销售.实际上就是按每辆47500元的单价销售，可按折扣后的金额计算增值税。对乙汽车专卖店采取的是现金折扣方式，折扣部分不得抵减销售额。销项税额＝47500×100×17％＋50000×50×17％＝1232500（元）（2）税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额（金银首饰除外）。销项税额＝50000×10×17％＝85000（元）（3）税法规定，纳税人采取还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。销项税额＝877500÷（1＋17％）×17％＝127500（元）（4）税法规定，纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。由于是等价交换，并且双方均开具增值税专用发票，该笔业务的销项税额和进项税额相等，即：50000×30×17％＝255000（元）收取的违约金作为价外费用：销项税额＝2000÷1.17×17％＝290.60（元）（5）税法规定，销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，购买方必须取得所在地主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。红字专用发票的记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证。本业务中，企业擅自开具红字增值税专用发票是不正确的，不得作为扣减销项税额的依据。销项税额＝50000×200×17％＝1700000（元）（6）综上，本月份应纳增值税＝销项税额－项税额＝（1232500＋85000＋127500＋255000＋290.60＋1700000）－3200000＝200290.6（元）