参考答案

（1）啤酒判断其适用消费税单位税额时，出厂价格应当包含包装物及包装物押金，所以，税法认可的出厂价格=2950+（4000+2000/1.17）÷100=3007.09（元/吨）>3000（元/吨），适用消费税率为250元/吨，应当补计消费税=100×250-22000=3000（元），调整分录为：
借：营业税金及附加 3000
贷：应交税费——应交消费税 3000
（2）税法规定，酒类（除啤酒、黄酒）包装物收取的押金，应当在收取时计征增值税和消费税，企业少计增值税5850÷1.17×17%=850（元），少计消费税5850÷1.17×20%=1000（元），调整分录为：
借：其他应付款 1850
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）850
应交税费——应交消费税 1000
（3）一般纳税人企业销售2009年后购入的已经抵扣增值税进项税的固定资产，应当按适用税率17%征收增值税，企业实际应当缴纳的增值税为550000÷1.17×17%=79914.53（元），企业少缴纳增值税79914.53-10576.92=69337.61（元），应向税务机关补税，调整分录为：
借：应交税费——未交增值税 10576.92
营业外收入 44423.08
营业外支出 24914.53
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 79914.53
（4）委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。所以，纳税人销售委托加工收回的白酒少计消费税（3800-3500）×5×20%=300（元），调整分录为：
借：应交税费——应交消费税8500[3500×5×20%+5×2000×0.5]
贷：主营业务成本 8500
借：营业税金及附加 8800
贷：应交税费——应交消费税 8800
（5）企业计算免抵退税时未考虑包装物押金少计的销项税额850、出售使用过的固定资产增值税计算有误的销项税额79914.53，需重新计算：
当期应纳税额=50830+119000+850+79914.53+3230-（150000+425-20000）-80000=43399.53（元）
当期免抵退税额=100×5000×13%=65000（元）
当期应纳税额为正数，当期免抵退税额65000均为免抵税额，应退税额为0
调整分录应为：
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 37365
贷：其他应收款 37365
（6）根据以上分析，企业少计消费税3000+1000+300=4300（元），应当补提相应的城建税和教育费附加。由于计算错误，当期应纳增值税43399.53元，应当补提相应的城建税和教育费附加。根据税法规定，当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。所以，应当补提的城建税=（4300+43399.53+65000）×7%=7888.97（元），应当补提的教育费附加=（4300+43399.53+65000）×3%=3380.99（元）。
调整分录为：
借：营业税金及附加 11269.96
贷：应交税费——应交城建税 7888.97
——应交教育费附加 3380.99