- 综合题(主观)
题干:甲公司为上市公司,该公司内部审计部门在对其2×16年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:(1)2×16年1月30日,甲公司从乙公司购入一项专利权Y,支付价款424万元(含增值税24万元),同时支付相关税费30万元,该项专利权自取得当日起用于生产X产品,法律保护期限为15年,甲公司预计运用该专利权生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。就该项专利权,A公司向甲公司承诺在满5年后以100万元购买。按照甲公司管理层目前的持有计划来看,准备在满5年后将其出售给A公司。甲公司采用直线法摊销该项无形资产。2×16年度1月份发生宣传新产品-X产品的相关广告费用50万元。假定至2×16年12月31日用该无形资产生产的X产品均未完工。甲公司相关会计处理如下:借:无形资产480应交税费—应交增值税(进项税额)24贷:银行存款5042×16年无形资产摊销额=480÷10×11/12=44(万元)。借:生产成本44贷:累计摊销44(2)2×16年4月1日甲公司与丙公司签订合同自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用,合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足,按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付,每年4月1日支付1000万元。2×16年4月1日支付增值税180万元,该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。甲公司2×16年相关的会计处理如下:借:无形资产3000应交税费—应交增值税(进项税额)180贷:长期应付款3000银行存款180借:销售费用450贷:累计摊销450已知银行同期贷款年利率为10%,该利率下3期年金现值系数为2.4869。(3)经董事会批准,甲公司2×16年10月1日与丙公司签订一项不可撤销的销售合同,将一项专利的所有权转让给丙公司。合同约定,专利权转让价格为260万元,丙公司应于2×17年1月10日前支付上述款项;甲公司应协助丙公司于2×17年1月20日前完成专利权所有权的转移手续。甲公司该管理用专利权系2×11年10月达到预定用途并投入使用,成本为600万元,预计使用年限为10年,无残值,采用直线法摊销,至2×16年9月30日未计提减值准备。2×16年度,甲公司对该专利权共摊销了60万元,相关会计处理如下:借:管理费用60贷:累计摊销60
题目:要求:根据资料(1)至(3),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制结转损益的会计分录)。
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(1)事项(1)会计处理不正确。
理由:甲公司为引入新产品进行宣传发生的广告费应计入销售费用,则该无形资产的入账价值=400+30=430(万元),无形资产应按5年摊销,无形资产摊销时应考虑预计净残值100万元,无形资产应自取得当月开始摊销。
更正分录如下:
借:销售费用 50
贷:无形资产 50
专利权Y在2×16年应摊销金额=(430-100)/5=66(万元)。
借:生产成本 22(66-44)
贷:累计摊销 22
(2)甲公司会计处理不正确。
理由:购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
无形资产入账金额=1000×2.4869=2486.9(万元)。
2×16年无形资产摊销金额=2486.9÷5×9/12=373.04(万元)。
2×16年未确认融资费用摊销额=2486.9×10%×9/12=186.52(万元)。
更正分录为:
借:未确认融资费用 513.1(3000-2486.9)
贷:无形资产 513.1
借:累计摊销 76.96(450-373.04)
贷:销售费用 76.96
借:财务费用 186.52
贷:未确认融资费用 186.52
(3)事项(3)会计处理不正确。
理由:持有待售的无形资产从划归为持有待售之日起不再摊销,应按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低计量。
至2×16年9月30日累计摊销=600÷10×5 =300(万元),账面价值=600-300=300(万元),应计提减值准备=300-260=40(万元),2×16年1月至9月份摊销额=600/10×9/12=45(万元)。更正分录如下:
借:资产减值损失 40
贷:无形资产减值准备 40
借:累计摊销 15 (60-45)
贷:管理费用 15
- 1 【综合题(主观)】要求: (1)根据资料(1)至(7).逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制调整盈余公积的会计分录)。[ (P/A,10%,3)=2.4869] (2)根据要求(1)时相关会计差错作出的更正,计算其对甲公司20X7年度财务报表相关项目的影响金额,并填列“甲公司20×7年度财务报表相关项目”表。
- 2 【综合题(主观)】要求: (1)根据资料(1)至(3),逐项判断甲公司会计处理是否正确,并简要说明判断依据。对于不正确的会计处理,编制相应的调整分录。 (2)计算甲公司20×1年度财务报表中投资性房地产、无形资产项目的调整金额(减少数以“―”表示)。
- 3 【综合题(主观)】 要求:根据资料(1)至(4),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制结转损益的会计分录)。
- 4 【综合题(主观)】 要求:根据资料(1)和(2),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制有关会计差错的更正分录(有关会计差错更正按前期差错处理,涉及损益的事项通过“以前年度损益调整”科目核算,不考虑所得税费用和盈余公积的调整,损益合并转入利润分配)。
- 5 【综合题(主观)】要求:根据资料(1)至(3),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制结转损益的会计分录)。
- 6 【综合题(主观)】要求: (1)根据资料(1)至(6),逐项判断甲公司会计处理是否正确,并简要说明判断依据。对于不正确的会计处理,编制相应的调整分录。 (2)计算甲公司20×0年度财务报表中存货、营业收入、营业成本项目的调整金额(减少数以“-”表示)。
- 7 【综合题(主观)】 要求:(1)根据资料(1)至(3),逐项判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由,如果甲公司的会计处理不正确,编制更正甲公司20×2年度财务报表的会计分录(编制更正分录时可以使用报表项目)。(2)根据资料(4),判断乙公司的会计处理是否正确,并说明理由;如果乙公司的会计处理不正确,编制更正乙公司20×2年度财务报表的会计分录(编制更正分录时可以使用报表项目)。
- 8 【综合题(主观)】根据资料(1)至(3),逐项判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由,如果甲公司的会计处理不正确,编制更正甲公司2×16年度财务报表的会计分录(按当期差错处理)。
- 9 【综合题(主观)】根据资料(1)至(4),逐项判断甲公司20×3年的会计处理是否正确,井简要说明判断依据。如果甲公司的会计处理不正确,编制更正甲公司20×3年度财务报表的会计分录。
- 10 【综合题(主观)】根据资料(1)至(4),逐项判断甲公司20×3年的会计处理是否正确,井简要说明判断依据。如果甲公司的会计处理不正确,编制更正甲公司20×3年度财务报表的会计分录。
- 下列各项关于甲公司2010年3月31日存货账面价值的表述中,正确的有()。
- 外商投资企业合并与分立,经审批机关批准后,应当办理工商登记等相关事宜。下列做法中,符合法律规定的有( )。
- 下列各项中,属于增值税混合销售行为的是( )。
- 以下不符合契税的有关政策的有( )。
- 假定除了资料二中事项外不存在资料一中各事项,如果X公司管理层在20×2年2月20日接受了注册会计师针对资料二中事项的审计建议(如果有)并已正式签署了20×1年度财务报表,A注册会计师决定出具并起草完成了标准审计报告。请简要指出:资料三中事项发生后,A注册会计师应当对已起草完毕的审计报告进行哪些修改,包括在哪些段落中增加或减少哪些表述、增加哪些段落等。在需要增加段落的情况下,只需简要指出该段落应当表述的主要内容,无需起草整个段落。
- 甲公司的分公司在其经营范围内以自己的名义对外签订一份货物买卖合同。根据《公司法》的规定,下列关于该合同的效力及其责任承担的表述中,正确的是( )。
- 下列说法中,正确的是( )。
- 风险管理小组中负责分析市场风险的小王应该收集的信息有( )。
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