计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额_注册会计师考试题库

计算题
题干：某房地产开发公司注册地在甲市，2021年3月对其在乙市开发的一处房地产项目进行土地增值税清算，相关资料如下：（1）2018年1月，公司经“招拍挂”以10000万元取得一处占地面积为20000平方米的土地使用权，并缴纳了契税。（2）自2019年1月起，公司对受让土地进行项目开发建设，由于逾期开发缴纳土地闲置费100万元。发生开发成本15000万元，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业10%的工程款，作为开发项目的质量保证金，对方按实际收取的工程款开具发票；发生与该项目相关的利息支出3000万元，并能提供金融机构的贷款证明。（3）2021年3月项目实现全部销售，共取得不含税收入80000万元，允许扣除的有关税金及附加880万元，已预缴土地增值税900万元。（其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5%）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
题目：计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。
A 、null

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参考答案

【正确答案：null】

①取得土地使用权所支付的金额=10500（万元）。

②房地产开发公司在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发公司开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除；则可扣除的房地产开发成本=15000×（1-10%）=13500（万元）。

开发费用=3000+（10500+13500）×5%=4200（万元）。

允许扣除的税金及附加=880（万元）。

加计扣除项目金额=（10500+13500）×20%=4800（万元）。

该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=10500+13500+4200+880+4800=33880（万元）。

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