- 客观案例题
题干:某市一家房地产开发公司,2018年发生业务如下:(1)3月份销售10年前建造的旧办公楼一栋,取得不含税销售收入1200万元,双方签订了房屋销售合同;发生与转让该办公楼有关的税金及附加共计66万元(不含印花税);该办公楼的原值为1000万元,已提取折旧400万元。经房地产评估机构评估,该办公楼成新度折扣率为3成,目前建造同样的办公楼需要1500万元;转让办公楼时向政府补缴土地出让金80万元,缴纳契税、过户手续费等共计20万元。(2)通过竞拍取得一宗土地使用权,支付价款、税费合计6000万元,本年度占用土地的80%开发写字楼。开发期间发生开发成本4000万元;发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元(不能提供金融机构的证明)。9月份该写字楼竣工验收,10~12月,房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售,销售合同记载取得的不含税销售收入为12000万元,支付与转让该部分办公楼有关的税金及附加合计为660万元(不含印花税)。12月,该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款,经双方协商,房地产开发公司用所开发写字楼总面积的1/5抵偿材料价款。剩余的1/5公司转为固定资产自用。(当地省政府规定,计算土地增值税时,房地产开发费用的扣除比例为10%)根据上述资料,回答下列问题:
题目:该房地产开发公司转让旧办公楼应缴纳土地增值税( )万元。 - A 、164.73
- B 、37.63
- C 、202.53
- D 、242.23
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参考答案
【正确答案:C】
增值额=1200-616.6=583.4(万元)
增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=583.4÷616.6×100%=94.62%,适用的土地增值税税率为40%,速算扣除系数为5%。
应缴纳土地增值税=583.4×40%-616.6×5%=202.53(万元)
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- B 、12864.80
- C 、12964.80
- D 、12990.00
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