该房地产开发公司转让旧办公楼，应缴纳土地增值税（）万元_税务师职业资格考试题库

客观案例题
题干：某市一家房地产开发公司，2018年发生业务如下：（1）3月份销售10年前建造的旧办公楼一栋，取得不含税销售收入1200万元；该办公楼的原值为1000万元，已提取折旧400万元。经评估机构评估，该办公楼成新度为30%，目前建造同样的办公楼需要1500万元；转让办公楼时向政府补缴出让金100万元，缴纳相关税费66.60万元。（2）通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6000万元，本年度占用80%开发写字楼，开发期间发生开发成本4000万元；发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元（不能提供金融机构的证明）。9月份该写字楼竣工验收，10～12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得收入为12000万元。12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的1/5抵偿材料价款，剩余的1/5公司转为固定资产自用。上述发生允许扣除的税金共计为880万元。（注：当地政府规定，房地产开发企业开发房地产时发生的管理费用、销售费用和财务费用在计算土地增值额时准予扣除的比例为10%。）
题目：该房地产开发公司转让旧办公楼，应缴纳土地增值税（）万元。
A 、164.73
B 、37.63
C 、202.53
D 、242.23

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参考答案

【正确答案：C】

增值额=1200-616.60=583.40（万元），增值率=583.40÷616.60×100%=95%，所以，适用税率是40%，速算扣除系数为5%。
应缴纳土地增值税=583.40×40%-616.60×5%=202.53（万元）

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