参考答案

企业2011年应纳所得税税额:①税前扣除的税金及附加:增值税不是企业所得税税前扣除项目,但是影响城建税和教育费附加的计算,所以,应该计算当期应纳增值税。不含税销售收入=7200+1404÷(1+17%)=7200+1200=8400(万元)应纳增值税=8400×17%-(425-30×17% +5.1)=1003(万元)当年应纳消费税税额:外购已税实木地板:期初库存600万元,本期购进2500万元,期末库存500万元。另有意外事故损失的外购实木地板30万元,当期生产领用准予扣除的已纳消费税税款=(600+2500-500-30)×5%=128.50(万元)应纳消费税税额=8400×5%-128.50=291.5(万元)应纳城建税及教育费附加=(1003+291.5)×(7%+3%)=129.45(万元)②计算应纳税所得额时,准许扣除的期间费用(包括研究开发费加计扣除额)广告费限额=8400×15%=1260(万元),实际发生额500万元未超过限额,允许全额税前扣除。业务招待费扣除限额,销售(营业)收入的5‰=8400×5‰=42(万元),实际发生额的60%=60×60%=36(万元),准予扣除36万元;关联借款中,利率执行银行的标准,确定为未超标。只能扣除100万元利息(500万×2×10%),超标准结构的1000万元(2000-2×500)对应的利息100万不得税前扣除,需要调增应纳税所得额。企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:金融企业5:1,其他企业2:1。可扣除的财务费用=300-100=200(万元)新产品研究开发费用80万元,可以加计扣除50%。所得税前可以扣除的期间费用(包括研究开发费用加计扣除额)=700+200+640-60+36+80×50%=1556(万元)计算应纳税所得额时,准予扣除的公益捐赠额公益捐赠扣除限额=会计利润×12%=[8400+35.1(接受捐赠)+20(金融债券利息收入)-90×(30+5)(销售成本)-291.5(消费税)-129.45(城建税和教育费附加)-(700+300+640)(期间费用)-20(公益捐赠)-1(罚款)-30×(1+17%)+10(赔款)]×12%=3198.05×12%=383.77(万元)实际公益捐赠20万元,准予据实扣除。③该企业2011年应纳税所得额2011年应纳税所得额=8400+35.1(接受捐赠)+20(金融债券利息收入)-90×(30+5)(销售成本)-291.5(消费税)-129.45(城建税和教育费附加)-1556(期间费用)-20(公益捐赠)-[30×(1+17%)-10](损失)=3283.05(万元)④专用设备投资抵免所得税税额根据新的企业所得税法:企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免:专用设备投资抵免限额=200×10%=20(万元)该企业2011年实纳所得税税额2011年实际应纳所得税税额=3283.05×25%-20=800.76(万元)