- 综合题（主观）某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2011年1 ~11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元(占销售收入的60%)，缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元(其中含业务招待费80万元)，财务费用300万元(未包括支付给关联企业借款的利息)，11月份实现会计利润755万元。2011年12月份发生相关业务如下：(1) 12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元；合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3%的销售折扣；12月20日商场付清了全部款项。(2) 12月15日企业将外购20台空调按成本价销售给本企业职工，共计收款2.4万元，假设会计上不确认收入。(3) 12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元。(4) 12月购进原材料共计500万元，增值税专用发票注明进项税额85万元；购货发生运费20万元；取得运输部门开具的运输发票。(5) 12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。(6) 12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，金额为42.79万元(其中含运输费成本金额2.79万元)。(7) 12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元，该股权的投资成本为100万元。(8) 12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，同期同类银行贷款年利率为5.8%)。(9) 12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元(其中含业务招待费10万元)。根据上述资料，计算回答下列问题：(1) 12月份该企业应缴纳的增值税；(2) 12月份该企业应缴纳的城建税及教育费附加；(3) 12月份该企业可在企业所得税前扣除的税金；(4)该企业实现的年度会计利润总额；(5)计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额；(6)计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用的调整金额；(7) 2011年度该企业的应纳税所得额；(8) 2011年度该企业应缴纳企业所得税。
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参考答案(1)当期销项税额=700×17%+2.4÷60%×17%=119.68(万元)，当期可以抵扣的进项税=1.7+ 85+ 20×7% -(42.79 -2.79)×17%-2.79÷(1- 7%)×7%=81.09(万元)，当期应缴纳的增值税= 119.68 - 81.09= 38.59(万元)，
(2) 12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加= 38.59×(7% +3%)=3.86(万元)。
(3)纳税人缴纳的增值税不得在企业所得税税前扣除；城建税和教育费附加3.86万元可在所得税前扣除。可在企业所得税税前扣除的税金为3.86万元。
(4)该企业实现的会计利润总额=755+ 700 -420 - 21 +11.7 - 60 - (42.79 +6.8 +0.21) +150 - 100 - 90 - 90 - 300 -3.86= 482.04(万元)。
(5)业务招待费扣除限额=(7000+ 700+2.4÷60%)×5‰= 38.52(万元)<(80+10)×60%=54(万元)，所以税前可以扣除的业务招待费为38.52万元，调增应纳税所得额=80+ 10 - 38.52= 51.48(万元)；捐赠扣除限额= 482.04×12%= 57.84(万元)<实际发生额60万元，所以捐赠应调增的应纳税所得额= 60- 57.84=2.16(万元)，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额:51.48+2.16= 53.64(万元)。
(6)关联企业利息费用调整金额=90 - 480×2×5.8%= 34.32(万元)
(7)应纳税所得额=482.04 - 50 +4 - 2.4+53.64 +34.32=521.6(万元)
(8) 2011年度该企业应缴纳企业所得税=521.6×25% =130.40(万元)。
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- 5 【综合题（主观）】某居民企业为增值税一般纳税人，2010年度经主管税务机关核准结转以后年度弥补的亏损额为45万元；2011年度已预缴企业所得税130万元，当年度相关生产经营资料如下： （1）企业坐落在某市区，全年实际占用土地面积共30000平方米，其中5000平方米为厂区内的绿化区，企业的医院共占地500平方米，1500平方米土地借给武警部队作为训练场地；另外企业分设的A机构占地3000平方米，其中出租给公安机关的一块场地100平方米。 （2）企业拥有整备质量49.5吨的载货卡车20辆；整备质量为15.7吨的挂车15辆。中型载客汽车10辆，其中包括2辆电车，另有小轿车5辆。 （3）企业当年的固定资产原值共计6000万元，其中：房产原值4000万元，机器设备及其他固定资产原值2000万元。签订租赁合同1份，4月1日将房产原值200万元的仓库出租给某代理商存放货物，出租期限1年，共计租金40万元，签订合同时预收一个季度租金10万元，其余的在租用期的当季收取。 （4）企业当年签订货物销售合同35份，记载金额6500万元。年终实现不含税销售额共计6500万元，取得送货的运输费收入58.5万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额4500万元、进项税额765万元；另支付销售货物的运输费20万元，保险费和装卸费18万元，取得运输公司及其他单位开具的合法货票。“国庆”节前，将自产的货物作为福利发放给本企业每位员工，市场含税销售价每件468元，成本结转无误。全年扣除的产品销售成本3800万元。 （5）“投资收益”账户记载：已持股2年的某上市公司派发的股息12万元、购买国债取得利息收入36万元、国家重点建设债券利息收入24万元。 （6）发生财务费用200万元；其中包含与某商业银行签订1200万元（借期一年）借款合同支付的银行贷款利息60万元，与某企业签订2000万元（借期一年）借款合同支付的年利息120万元，以及因逾期归还贷款支付银行罚息20万元。 （7）发生管理费用400万元，其中包括业务招待费100万元和新产品开发费用210万元，但未包括相关税金。 （8）发生广告费740万元，业务宣传费用60万元，代销手续费5万元。 （9）企业本年度在册员工500人，全年计入生产成本、费用中的实发工资总额800万元（其中包括支付本企业残疾职工工资80万元）、拨缴职工工会经费18.4万元，实际列支职工福利费122.8万元和职工教育经费25.5万元。 （10）营业外支出实际发生额60万元，其中包括对某展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款20万元。 （11）企业于3月初购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》所列的节能节水专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款300万元、增值税款51万元。当月投入使用，并已按规定计列折旧费用。 其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额5元；载货汽车整备质量每吨车船税年税额80元、中型载客汽车车船税每辆年税额500元、小轿车车船税每辆年税额400元；房产税计算余值时的扣除比例20％；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；管理费用的调整中不考虑工资和三项经费。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： 计算企业2011年度应补（退）的企业所得税。
- 6 【单选题】某居民企业(增值税一般纳税人)因管理不善导致从一般纳税人处购进的一批价值50万元(不含税)的材料霉烂。保险公司审理后同意赔付5万元,则该业务企业所得税前可以扣除的损失金额为( )万元。
- A 、45
- B 、50
- C 、53.5
- D 、58.5
- 7 【单选题】某市一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批,向海关缴纳进口环节关税4万元、增值税10万元;本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税35万元;被查补消费税10万元,支付消费税滞纳金1万元;本期出口乙产品一批,按规定退回增值税3万元、免抵增值税5万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )万元。
- A 、4.55
- B 、4
- C 、4.25
- D 、5.6
- 8 【单选题】某市一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元;本期在国内销售甲产品实际缴纳增值税30万元、消费税50万元，消费税滞纳金1万元;本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )万元。
- A 、4.55
- B 、4
- C 、4.25
- D 、5.6
- 9 【单选题】某居民企业（增值税一般纳税人）因管理不善导致从一般纳税人处购进的一批价值50万元（不含税）的材料霉烂。保险公司审理后同意赔付5万元，则该业务企业所得税前可以扣除的损失金额为（）万元。
- A 、45
- B 、50
- C 、53
- D 、51.5
- 10 【单选题】某市一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品实际缴纳增值税30万元、消费税50万元，消费税滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税（）万元。
- A 、4.55
- B 、4
- C 、4.25
- D 、5.6
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- 下列表述中，正确的有()。
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