某市一居民企业5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金20_注册会计师考试题库

3 【综合题（主观）】某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2011年1 ~11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元(占销售收入的60%)，缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元(其中含业务招待费80万元)，财务费用300万元(未包括支付给关联企业借款的利息)，11月份实现会计利润755万元。2011年12月份发生相关业务如下：(1) 12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元；合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3%的销售折扣；12月20日商场付清了全部款项。(2) 12月15日企业将外购20台空调按成本价销售给本企业职工，共计收款2.4万元，假设会计上不确认收入。(3) 12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元。(4) 12月购进原材料共计500万元，增值税专用发票注明进项税额85万元；购货发生运费20万元；取得运输部门开具的运输发票。(5) 12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。(6) 12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，金额为42.79万元(其中含运输费成本金额2.79万元)。(7) 12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元，该股权的投资成本为100万元。(8) 12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，同期同类银行贷款年利率为5.8%)。(9) 12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元(其中含业务招待费10万元)。根据上述资料，计算回答下列问题：(1) 12月份该企业应缴纳的增值税；(2) 12月份该企业应缴纳的城建税及教育费附加；(3) 12月份该企业可在企业所得税前扣除的税金；(4)该企业实现的年度会计利润总额；(5)计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额；(6)计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用的调整金额；(7) 2011年度该企业的应纳税所得额；(8) 2011年度该企业应缴纳企业所得税。

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