- 单选题A企业2008年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，符合资本化条件后发生的支出为350万元，2008年底该无形资产达到预定用途，形成无形资产。该资产预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。假定该项无形资产会计和税法均从2009年1月开始摊销，2009年税前会计利润为2000万元，适用的所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是()。
- A 、企业2009年的应交所得税为473.75万元，不存在递延所得税的处理
- B 、企业2009年的应交所得税为491.25万元，不存在递延所得税的处理
- C 、企业2009年的应交所得税为500万元，同时确认递延所得税负债8.75万元
- D 、企业2009年的应交所得税为491.25万元，同时确认递延所得税负债8.75万元
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参考答案【正确答案：B】
2009年的应纳税所得额－2000－(350×50％)／5＝1965（万元）应交所得税＝1965×25％＝491.25（万元）该项无形资产在初始确认时形成的暂时性差异175万元，没有确认递延所得税，在后续计量中，逐期转回该暂时性差异时，也不需确认或转回递延所得税。
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- A 、计人研发支出一资本化支出科目500万元
- B 、计入研发支出一费用化支出科目300万元
- C 、利润表中管理费用项目列示300万元
- D 、资产负债表中开发支出项目列示500方元
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- A 、0
- B 、220
- C 、330
- D 、750
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- A 、O
- B 、220
- C 、330
- D 、750
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- A 、不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税
- B 、以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税
- C 、不需要缴纳营业税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税
- D 、不需要缴纳营业税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税
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- A 、20
- B 、30
- C 、25
- D 、40
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- A 、5％
- B 、50％
- C 、10％
- D 、100％
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- A 、计入研发支出一资本化支出科目500万元
- B 、计入研发支出一费用化支出科目300万元
- C 、利润表中管理费用项目列示300万元
- D 、资产负债表中开发支出项目列示500万元
- E 、资产负债表中开发支出项目列示800万元
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- A 、0
- B 、440
- C 、660
- D 、1500
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