- 客观案例题
题干：位于某市区国家重点扶持的高新技术企业，为增值税一般纳税人。2015年销售产品取得不含税收入6500万元，对外投资取得收益320万元，全年发生产品销售成本和销售费用共计5300万元，缴纳的税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末企业自行计算的全年会计利润总额为761万元，全年已预缴企业所得税96万元，未有留抵增值税。2016年1月经聘请的税务师事务所审核，发现以下问题：（1）8月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款234万元并收存银行。12月下旬将该批产品发出，但未将预收账款转作收入。（2）9月上旬接受客户捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额10万元、进项税额1.7万元，企业将捐赠收入直接记入了“资本公积”账户核算。（3）10月份购置并投入使用的安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围），取得增值税专用发票注明金额18万元、进项税额3.06万元，企业将购置金额一次性计入了成本扣除，假定该设备会计与税法折旧期限均为10年，不考虑残值。（4）成本费用中包含业务招待费62万元、新产品研究开发费用97万元。（5）投资收益中有12.6万元从其他居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐款130万元，直接捐赠10万元。（6）计入成本、费用中的实发工资总额856万元，拨缴职工工会经费20万元，职工福利费实际支出131万元，职工教育经费实际支出32万元。（本题不考虑地方教育附加，企业所得税适用税率15%）要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
题目：业务招待费和新产品研究开发费用分别应调整的应纳税所得额为（ ）万元。 - A 、调增28.5
- B 、调增29.5
- C 、调增24.8
- D 、调减48.5
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参考答案【正确答案：A,D】
业务招待费扣除限额1=62×60%=37.2（万元），扣除限额2=（6500+200）×5‰=33.5（万元），可以税前扣除的业务招待费支出为33.5万元，应纳税调增=62-33.5=28.5（万元）；新产品研究开发费用可以加计50%扣除，应调减研发费=97×50%=48.5（万元）。
【提示】研发费用计入当期损益未形成无形资产的，在按照规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。故本题研发费用如果发生在2018年1月1日至2020年12月31日期间，应调减研发费=97×75%=72.75（万元）。
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- A 、计人研发支出一资本化支出科目500万元
- B 、计入研发支出一费用化支出科目300万元
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- A 、计入研发支出一资本化支出科目500万元
- B 、计入研发支出一费用化支出科目300万元
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- B 、8320
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- A 、5.4
- B 、42.7
- C 、48
- D 、58.5
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- A 、52.71
- B 、50.71
- C 、52.91
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- A 、8
- B 、10
- C 、108
- D 、110
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- B 、42.7
- C 、48
- D 、58.5
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- A 、调减300
- B 、调减400
- C 、调增36.5
- D 、调增32
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