- 客观案例题
题干：某电子设备制造企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，其2020年度的生产经营情况如下：（1）当年销售货物实现销售收入8000万元，对应的成本为5000万元。（2）12月购入专门用于研发的新设备并投入使用，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。（3）其他业务收入700万元，其他业务支出100万元，全部为转让5年以上非独占许可使用权收入，与之相应的成本及税费。（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用400万元（已独立核算管理）、业务招待费80万元。（5）当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。（6）当年发生财务费用200万元。（7）取得投资收益330万元，其中国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。.（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元。（10）当年税金及附加科目共列支200万元。（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）要求：根据上述资料，回答下列问题。
题目：2020年该企业新产品研究开发费用和业务招待费分别应调整的应纳税所得额为（ ）万元。 - A 、调减300
- B 、调减400
- C 、调增36.5
- D 、调增32
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参考答案【正确答案：A,C】
2020年发生的研究开发费用应加计扣除75%，故应调减应纳税所得额=400× 75%=300 （万元），选项A正确。注意，2021年1月1日期，制造业企业发生的研究开发费用加计扣除100%，本题考查2020年企业所得税的计算，仍使用加计扣除75%的政策。
业务招待费需计算两个限额，取低：业务招待费限额①=（8000+700）×0.5%=43.5（万元）
业务招待费限额②=80×60%=48（万元），故应按43.5万元扣除，业务招待费应调增应纳税所得额=80-43.5=36.5 （万元）
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- A 、计人研发支出一资本化支出科目500万元
- B 、计入研发支出一费用化支出科目300万元
- C 、利润表中管理费用项目列示300万元
- D 、资产负债表中开发支出项目列示500方元
- E 、资产负债表中研发支出项目列示800万元
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- A 、企业2009年的应交所得税为473.75万元，不存在递延所得税的处理
- B 、企业2009年的应交所得税为491.25万元，不存在递延所得税的处理
- C 、企业2009年的应交所得税为500万元，同时确认递延所得税负债8.75万元
- D 、企业2009年的应交所得税为491.25万元，同时确认递延所得税负债8.75万元
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- A 、研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销
- B 、对企业委托给外单位进行开发的研发费用，不得进行加计扣除
- C 、企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同
- D 、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除
- E 、研发费用形成无形资产的，摊销年限一律不得低于10年
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- A 、20
- B 、30
- C 、25
- D 、40
- 5 【多选题】某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费300万元、职工薪酬100万元，以及其他费用400万元，总计800万元，其中，符合资本化条件的支出为500万元，期末该专利技术尚未达到预定用途。则对于该项业务的处理正确的有（）。
- A 、计入研发支出一资本化支出科目500万元
- B 、计入研发支出一费用化支出科目300万元
- C 、利润表中管理费用项目列示300万元
- D 、资产负债表中开发支出项目列示500万元
- E 、资产负债表中开发支出项目列示800万元
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- A 、0
- B 、440
- C 、660
- D 、1500
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- A 、调增28.5
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- A 、90.00
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