- 综合题(主观)甲公司经当地有关部门批准,新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成,包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2011年2月1日,甲公司与乙公司签订合同,将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同,建造发电车间的价款为1000万元,建造冷却塔的价款为600万元,安装发电设备需支付安装费用100万元。建造期间发生的有关事项如下(假定不考虑相关税费): (1)2011年2月10日,甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款160万元,其中发电车间100万元,冷却塔60万元。 (2)2011年8月2日,建造发电车间和冷却塔的工程进度达到50%,甲公司与乙公司办理工程价款结算800万元,其中发电车间500万元,冷却塔300万元。甲公司抵扣了预付备料款后,将余款用银行存款付讫。 (3)2011年10月8日,甲公司购入需安装的发电设备,价款总计700万元,已用银行存款付讫。 (4)2012年3月10日,建筑工程主体已完工,甲公司与乙公司办理工程价款结算800万元,其中,发电车间500万元,冷却塔300万元。甲公司向乙公司开具了一张期限为3个月的商业票据。 (5)2012年4月1日,甲公司将发电设备运抵现场,交乙公司安装。 (6)2012年5月10日,发电设备安装到位,甲公司与乙公司办理设备安装价款结算100万元,款项已支付。 (7)工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计58万元,已用银行存款付讫。 (8)2012年5月,进行负荷联合试车领用本企业材料20万元,用银行存款支付,发生其他试车费用10万元,试车期间取得发电收入40万元。 (9)2012年6月1日,完成试车,各项指标达到设计要求。 要求:编制甲公司上述业务的会计分录。
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(1)2011年2月10日,预付备料款借:预付账款 160贷:银行存款 160
(2)2011年8月2日,办理建筑工程价款结算借:在建工程—建筑工程(冷却塔) 300—建筑工程(发电车间)500贷:银行存款 640预付账款 160
(3)2011年10月8日,购入发电设备借:工程物资—发电设备 700贷:银行存款 700
(4)2012年3月10日,办理建筑工程价款结算借:在建工程—建筑工程(冷却塔) 300—建筑工程(发电车间)500贷:应付票据 800
(5)2012年4月1日,将发电设备交乙公司安装借:在建工程—在安装设备(发电设备)700贷:工程物资—发电设备 700
(6)2012年5月10日,办理安装工程价款结算借:在建工程—安装工程(发电设备)100贷:银行存款 100
(7)支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费借:在建工程—待摊支出 58贷:银行存款 58
(8)进行负荷联合试车借:在建工程—待摊支出 30贷:原材料 20银行存款 10借:银行存款 40贷:在建工程—待摊支出 40
(9)计算分配待摊支出,结转在建工程待摊支出分配率=(58 +30 -40)÷(1000+600 +100 +700)=2%发电车间应分配的待摊支出=1000×2%=20(万元)冷却塔应分配的待摊支出=600×2%=12(万元)发电设备应分配的待摊支出=(700 +100)×2% =16(万元)结转“在建工程—待摊支出”:借:在建工程—建筑工程(发电车间)20—建筑工程(冷却塔) 12—安装工程(发电设备) 2—在安装设备(发电设备)14贷:在建工程—待摊支出 48计算已完工的固定资产的成本:发电车间的成本=1000+20= 1020(万元)冷却塔的成本=600 +12=612(万元)发电设备的成本=(700 +100) +16=816(万元)借:固定资产—发电车间 1020—冷却塔 612—发电设备 816贷:在建工程—建筑工程(发电车间)1020—建筑工程(冷却塔) 612—安装工程(发电设备)102—在安装设备(发电设备)714
- 1 【综合题(主观)】甲建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质,为增值税一般纳税人)下辖3个施工队、1个金属结构件工厂、1个招待所(均为非独立核算单位),2011年经营业务如下:(1)承包某建筑工程项目,并与建设方签订建筑工程施工总包合同,总包合同明确工程总造价3000万元,其中:建筑业劳务费价款1000万元;由甲建筑工程公司提供并按市场价确定价格的自产金属结构件金额500万元(当期购进金属结构件相关原材料时取得增值税专用发票,发票注明价款300万元;该票据当期经税务机关认证);建设方采购建筑材料1500万元。工程当年完工并进行了价款结算。(2)甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司(B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。(3)甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价700万元),取得转让收入1300万元。(4)甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元,餐厅、歌厅、舞厅收入共55万元。已知当地娱乐业营业税税率为20%。要求:按下列顺序回答问题:(1)甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税;(2)甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税;(3)甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税;(4)甲建筑工程公司应缴纳的增值税。
- 2 【多选题】甲国有独资公司经批准拟转让其部分国有产权,经公开征集产生了乙、丙两个符合条件的受让方。下列有关甲公司转让国有产权的方式中,符合企业国有产权转让规定的有( )。
- A 、由甲公司分别与乙、丙协商后,确定一个受让方,采取协议转让方式转让国有产权
- B 、由主管甲公司的国有资产监督管理机构在乙、丙中确定一个受让方,采取协议转让方式转让国有产权
- C 、由甲公司与产权交易机构协商,采取拍卖方式转让国有产权
- D 、由甲公司与产权交易机构协商,采取招投标方式转让国有产权
- 3 【计算题】 某公司有A和B两个部门,有关数据如下(单位:元): 假设加权平均税后资本成本为8%,所得税税率为25%,并假设没有需要调整的项目。 要求: (1)计算A、B部门各自的投资报酬率和经济增加值; (2)假设A部门经理面临一个投资方案(投资额120000元,每年税前获利12000元)。如果采用经济增加值评价部门业绩,A部门经理是否会采纳该投资方案? (3)假设B部门面临一减资方案(资产价值150000元,每年税前获利18000元)。如果采用经济增加值评价部门业绩,B部门经理是否会采纳该减资方案? (4)简要说明经济增加值评价的优点。
- 4 【多选题】 甲国有独资公司批准拟转让其部分国有产权,经公开征集产生了乙、丙两个符合条件的受让方。下列有关甲公司转让国有产权的方式中,符合企业国有产权转让规定的有( )。
- A 、由甲公司分别与乙、丙协商后,确定一个受让方,采取协议转让方式转让国有产权
- B 、由主管甲公司的国有资产监督管理机构在乙、丙中确定一个受让方,采取协议转让方式转让国有产权
- C 、由甲公司与产权交易机构协商,采取拍卖方式转让国有产权
- D 、
由甲公司与产权交易机构协商,采取招投标方式转让国有产权
- 5 【计算分析题】 某公司有A和B两个部门,有关数据如下(单位:元): 假设加权平均税后资本成本为8%,所得税税率为25%,并假设没有需要调整的项目。 要求: (1)计算A、B部门各自的投资报酬率和经济增加值; (2)假设A部门经理面临一个投资方案(投资额120000元,每年税前获利12000元)。如果采用经济增加值评价部门业绩,A部门经理是否会采纳该投资方案? (3)假设B部门面临一减资方案(资产价值150000元,每年税前获利18000元)。如果采用经济增加值评价部门业绩,B部门经理是否会采纳该减资方案? (4)简要说明经济增加值评价的优点。
- 6 【多选题】百恩国有独资公司经批准拟转让其部分国有产权,经公开征集产生了钛满、川益两个符合条件的受让方。下列有关百恩公司转让国有产权的方式中,符合企业国有产权转让规定的有( )。
- A 、由百恩公司分别与钛满、川益协商后,确定一个受让方,采取协议转让方式转让国有产权
- B 、由主管百恩公司的国有资产监督管理机构在钛满、川益中确定一个受让方,采取协议转让方式转让国有产权
- C 、由百恩公司与产权交易机构协商,采取拍卖方式转让国有产权
- D 、由百恩公司与产权交易机构协商,采取招投标方式转让国有产权
- 7 【单选题】经相关部门批准,甲公司于2×17年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券1000万份,每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为100000万元,另发生发行费用1600万元,实际募集资金已存入银行专户。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。下列说法中正确的是( )。
- A 、实际利率为6%
- B 、实际利率为各年的票面利率
- C 、实际利率应小于6%
- D 、实际利率应大于6%
- 8 【单选题】假设A公司要开办一个新的部门,新部门的业务与公司的主营业务面临不同的系统风险。现有一家可比企业与A公司的新业务部门具有可比性,其股权资本成本为12%,债务税前资本成本为6%,该企业保持目标资本结构,债务占比为40%。假设新项目的债务筹资与股权筹资额的比例为1/3,预期借债成本仍为6%,公司的所得税税率为25%,则该新项目的加权平均资本成本为( )。
- A 、9.23%
- B 、8.7%
- C 、9.6%
- D 、10.8%
- 9 【单选题】经相关部门批准,甲公司于2×16年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券1000万份,每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为100000万元,另发生发行费用1600万元,实际募集资金已存入银行专户。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。下列说法中正确的是()。
- A 、实际利率为6%
- B 、实际利率为各年的票面利率
- C 、实际利率应小于6%
- D 、实际利率应大于6%
- 10 【多选题】甲公司经相关部门批准于2×16年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券2000000元,发行费用为30万元,实际募集资金已存入银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定,可转换公司债券的期限为3年,票面年利息为6%,利息按年支付;发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。已知:(P/F,9%,3)=0.7722,(P/A,9%,3)=2.5313,下列有关表述中正确的有()
- A 、负债成份的公允价值为1848156元
- B 、权益成份的公允价值为151844元
- C 、负债成份应分摊的发行费用会增加负债的账面价值
- D 、权益成分应分摊的发行费用会增加权益的账面价值
- 当注册会计师识别出或怀疑存在违反法律法规行为时,在分别存在下列情况下,注册会计师可能不会与被审计单位的治理层沟通的有( )。
- 一般说来,商品价格风险在分类时,属于( )。
- 指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题,并简要说明理由。
- 甲公司是一家享誉世界的家电制造巨头,在其涉足的各项家电业务领域,一直坚持差异化战略,强调原创技术、性能卓越、品质不凡且价格高昂。但甲公司近年连续出现亏损。从差异化战略的风险角度分析,甲公司亏损的原因可能包括( )。
- 关于行政复议申请人,下列说法正确的有( )。
- 根据合伙企业法律制度的规定,下列关于普通合伙企业债务清偿的表述中,正确的是()。
- 根据反垄断法律制度的规定,行政机关滥用行政权力,实施限制竞争行为的,除法律、行政法规另有规定的,反垄断执法机构可以采取的处理措施是( )。
- 计算直接人工成本差异、工资率差异、人工效率差异。
- 针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于应收账款、存货、投资性房地产、无形资产、应付职工薪酬、资本公积、营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入)的哪些认定相关(不考虑税务影响)。
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