- 综合题（主观）某联合企业为增值税一般纳税人，2011年8月生产经营情况如下：(1)专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。(2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。(3)以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。(4)企业职工食堂供热用原煤2500吨。(5)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米)，取得不含税销售额6660万元。(6)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得的增值税专用发票已经通过认证，发票上注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的运输发票，原材料和低值易耗品验收入库。(7)购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。【提示】资源税税率，原煤3元/吨，天然气5%;洗煤与原煤的选矿比为60%。要求：根据上述资料，按下列序号计算相关税额，每问需计算出合计数：(1)计算该联合企业2011年8月应缴纳的资源税。(2)计算该联合企业2011年8月应缴纳的增值税。
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参考答案(1)资源税：①外销原煤应纳资源税=280×3=840(万元)②外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3=450(万元)③食堂用煤应纳资源税=0.25×3=0.75(万元)④外销天然气应纳资源税=6660÷37000×(37000-2000)×5%=315(万元)应缴纳资源税合计=840+450+0.75+315=1605.75(万元)
(2)增值税：①销售原煤销项税额=22400×17%=3808(万元)【提示】财税[2008] 171号文规定，煤的增值税税率为17%。②销售洗煤销项税额=15840×17%=2692.8(万元)③自用原煤销项税额=(22400÷280×0.25)×17%=3.4(万元)④销售天然气销项税额=6660×13%=865.8(万元)⑤进项税额=1190+200×7%+4.25×10=1246.5(万元)【提示】2009年1月1日起，购进固定资产进项税额准予抵扣。⑥应缴纳的增值税=3808+2692.8+3.4+865.8-1246.5=6123.5(万元)
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- A 、8500
- B 、7650
- C 、1800
- D 、6500
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- A 、甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元
- B 、甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元
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- D 、甲企业应纳增值税10115元，应纳消费税18450元
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- A 、甲企业应纳增值税1020元
- B 、甲企业应纳增值税10115元
- C 、甲企业应代收代缴消费税17571元
- D 、甲企业应纳消费税18450元
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- A 、4.42
- B 、5.10
- C 、4.08
- D 、3.40
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- A 、1.66
- B 、4.2
- C 、3.94
- D 、3.99
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- A 、购进纪念品准予抵扣的进项税额为1300元
- B 、将购进的纪念品的70%赠送给客户，属于增值税视同销售行为
- C 、将购进的纪念品的30%用于集体福利，不属于增值税视同销售行为
- D 、购进纪念品准予抵扣的进项税额为910元
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- A 、4048. 29
- B 、5983. 16
- C 、4081.62
- D 、0
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- A 、2%
- B 、5%
- C 、1.5%
- D 、3%
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