参考答案

（1）根据上述业务，作出相应的会计分录。①3月2日借：发出商品100000贷：库存商品100000②3月7日借；原材料—原木217500应交税费—应交增值税（进项税额）32500贷：银行存款250000③3月8日借；委托加工物资—白坯地板100000贷：原材料—原木100000④3月9日接受装潢公司发来加工用木材时，按合同价50000元（或不记录实际金额）登记备查簿，借记“受托加工物资—某装潢公司”（注明物资数量），生产领用时作相应的附注说明。银行存款收取装潢公司加工定金做会计分录；借：银行存款3000贷：其他应付款3000⑤3月11日借：原材料—木材208440应交税费—应交增值税（进项税额）34560贷：应付票据234000银行存款9000【提示】原木为初级农产品，木材一般是经过加工的，从本题业务5的税额中，我们可以知道木材适用的增值税税率是17％。⑥3月12日借：委托加工物资一白坯地板14000应交税费—应交增值税（进项税额）2380应交税费—应交消费税6000贷：银行存款22380借：原材料—白坯地板114000贷：委托加工物资—白坯地板114000⑦3月13日借：待处理财产损溢57882.76贷：原材料—原木30000原材料—木材20000应交税费—应交增值税（进项税额转出）7882.76[30000÷（1－13％）×13％＋20000×17％]⑧3月15日借：在建工程89800贷：库存商品—漆板70000应交税费—应交增值税（销项税额）15300应交税费—应交消费税4500⑨3月16日借：银行存款60000贷：预收账款51282.05应交税费—应交增值税（销项税额）8717.95⑩3月18日借：主营业务收入20000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）－3400银行存款23400应当申请退还多缴的消费税20000×5％＝1000（元）⑾3月22日借：银行存款13700贷：主营业务收入11709.4应交税费—应交增值税（销项税额）1990.6借：营业税金及附加585.47贷：应交税费—应交消费税585.47⑿3月25日借：应收账款5190其他应付款3000贷：主营业务收入7000应交税费—应交增值税（销项税额）1190在备查簿中将受托加工物资注销，贷记“受托加工物资—某装潢公司”（注明物资数量）。⒀3月28日借：银行存款351000贷：主营业务收入300000应交税费—应交增值税（销项税额）51000借：营业税金及附加15000贷：应交税费—应交消费税15000⒁3月31日借：银行存款334500预收账款51282.05销售费用15000贷：主营业务收入350000应交税费—应交增值税（销项税额）50782.05借：营业税金及附加17500贷：应交税费—应交消费税17500（2）计算当月该厂应缴纳的增值税、消费税和应代扣代缴的消费税。销项税额＝15300＋8717.95－3400＋1990.6＋1190＋51000＋50782.05＝125580.6【元）当期可抵扣的进项税额＝32500＋34560＋2380－7882.76＋8000＝69557.24（元）当月应纳增值税＝125580.6－69557.24＝56023.36（元）当月生产领用白坯实木板成本＝0＋114000－12000＝102000（元）可以抵扣的消费税＝102000÷114000×6000＝5368.42（元）应交消费税＝4500＋585.47＋15000＋17500－5368.42＝32217.05（元）申请退还消费税1000元应代扣代缴消费税＝（50000＋7000）÷（1—5％）×5％＝3000（元）