- 综合题（主观）
题干：一、基本资料：安居地板厂，系增值税一般纳税人，主要生产销售各种实木漆饰地板（以下简称漆板），也接受委托加工实木漆饰地板。2015年2月期末：增值税留抵税额8000元；各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。二、2015年3月末有关购销经济业务如下：（1）3月2日发出漆板一批，成本价格为100000元，委托代销商代销；（2）3月7日向林场购进其自产原木一批，取得林场开具的普通发票注明：价款250000元；款项通过银行转账付讫；（3）3月8日发出原木一批，委托协作厂加工实木白坯地板，实际成本100000元：（4）3月9日接受某装潢公司委托定制一批特种漆板，装潢公司发来加工用木材一批，成本为50000元，已全部交到生产车间进行加工；以银行存款收取装潢公司加工定金3000元；（5）3月11日向木材公司购进木材一批，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额34000元，开具商业承兑汇票一张；取得运输公司（小规模纳税人）通过税务机关代开的货运增值税专用发票注明：运费8000元，增值税240元，款项用支票付清；（6）3月12日协作厂实木白坯地板全部加工完毕，提货时，协作厂收取加工费开具增值税专用发票注明：价款14000元，税额2380元，另代扣消费税6000元，款项均已经支付。白坯实木地板收到后拟再生产漆板；（7）3月13日因材料仓库被盗，部分库存材料发生损失，经盘点损失情况为：外购原木30000元，外购木材20000元；（8）3月15日新办公楼在建工程领用漆板一批，成本价格为70000元（同类产品销售价格为90000元）；（9）3月16日收到本月委托代销商的代销货物汇款60000元，但未取得代销清单；（10）3月18日上月销售的一批漆板因质量有问题，经与购货方协调，购货方以8折购进，凭税务机关系统校验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》，开具红字增值税专用发票注明：价款-20000元，税额-3400元：同时款项也退还给购货方；（11）3月22日零售给居民个人漆板一批，价税合计11700元，款项收到并缴存银行；（12）3月25日装潢公司定制的特种漆板加工完毕，全部发给装潢公司，按协议约定收取加工费，开具增值税专用发票注明：价款7000元，税额1190元，余款装潢公司尚未支付；（13）3月28日厂门市部报来零售漆板收入合计351000元，其中234000元开具普通发票，其余部分未开具发票，所有款项已缴存开户银行；（14）3月31日代销商发来本月代销漆板清单，当月代销收入价税合计409500元，应付代销手续费15000元，扣除3月16日已汇款项，收到代销商汇款334500元。三、经核实3月白坯实木板期初无余额，期末余额为12000元，发出额系生产漆板领用，其他业务无涉税事项，漆板消费税税率5%。不考虑小微企业的相关优惠因素。不考虑城建税及教育费附加。
题目：计算当月该厂应缴纳的增值税、消费税和应代收代缴的消费税。
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参考答案计算当月该厂应缴纳的增值税、消费税和应代收代缴的消费税。
销项税额=15300+8717.95-3400+1700+1190+51000+50782.05=125290（元）
当期可抵扣的进项税额=32500+34240+2380-7882.76+8000=69237.24（元）
当月应纳增值税=125290-69237.24=56052.76（元）
当月生产领用白坯实木板成本=0+114000-12000=102000（元）
可以抵扣的消费税=102000÷114000×6000=5368.42（元）
应交消费税=4500+2564.1+500+15000+14935.9-5368.42=32131.58（元）
申请退还消费税1000元
应代收代缴消费税=（50000+7000）÷（1-5%）×5%=3000（元）
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