- 综合题（主观）张某于2011年1月1日在市区内开办了一家餐馆，为个人独资企业。2011年末，自行核算该餐馆2011年营业收入为88万元，各项成本费用支出合计84万元，其中包括：(1)租赁办公室兼住房一套，在支出总额中列支当年租金共计3.6万元；(2)支出总额中列支了张某的工资费用共计10万元；(3)支出总额中列支了5名雇员的工资费用共计8万元；(4)支出总额中列支业务招待费6万元。要求：根据上述资料，计算2011年餐馆经营所得应缴纳的个人所得税。
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参考答案(1)租赁办公室的纳税调整为3.6万元。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，不允许在税前扣除。所以，租赁办公室兼作住房的费用不得在税前扣除，一律视同生活费用。
(2)张某工资的纳税调整=10-0.2×8-0.35×4=7（万元）投资者个人工资不得税前扣除，只能按2000元/月的统一费用扣除标准进行扣除（2011年9月1日以后调整为3500元/月）。
(3)雇员工资可以据实扣除。
(4)业务招待费扣除限额88×5‰=0.44（万元）<6×60%=3.6（万元），实际可以扣除0.44万元。应纳税调整=6-0.44=5.56（万元）
(5) 2011年餐馆应纳税所得额=88-84+3.6+7+5.56=20.16（万元），2011年9月1日以前适用税率为35%，速算扣除数为6750元；2011年9月1日以后适用的税率为35%，速算扣除数为14750元。张某应纳个人所得税=(20.16×3526-0.675)×8/12+(20.16×35%-1.475)×4/12=6.11（万元）
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- B 、20×0年度少数股东损益为400万元
- C 、20×1年12月31日少数股东权益为0
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- B 、丙应当2011年2月11日前提示付款
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- A 、该票据应当于2011年2月1日前提示承兑
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- B 、乙在法定提示承兑期限内提示承兑
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