- 简答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，与货币资金审计相关的部分事项如下：（1）对于账面余额存在差异的银行账户，A注册会计师获取了银行存款余额调节表，检查了调节表中的加计数是否正确，并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致，据此认可了银行存款余额调节表。（2）因对甲公司管理层提供的银行对账单的真实性存在有疑虑，A注册会计师在出纳陪同下前往银行获取银行对账单，在银行柜台人员打印对账单时，A注册会计师前往该银行其他部门实施了银行函证。（3）甲公司有一笔2018年10月份存入的期限两年的大额定期存款。A注册会计师在2018年度财务报表审计中检查了开户证实原件并实施了函证，结果满意，因此，未在2019年度审计中实施审计程序。（4）为测试银行账户交易入账的真实性，A注册会计师在验证银行对账单的真实性后，从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进行核对，并检查了支持性文件，结果满意。（5）乙银行在银行询证回函中注明：“接收人不能依赖函证中的信息。”A注册会计师认为该条款不影响回函的可靠性，认可了回函结果。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
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参考答案（1）不恰当。A注册会计师还可能需要检查调节事项/关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项/特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项，包括没有载明收款人、签字不全等支付事项，确认是否存在舞弊。
（2）不恰当。当A注册会计师亲自到银行获取银行对账单时，要对获取全过程保持控制。
（3）不恰当。即使甲公司该笔大额定期存款未发生变化，A注册会计师拟利用以前审计获取的审计证据时，也应当在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性。
（4）恰当。
（5）不恰当。询证函中的条款属于对回函可靠性产生影响的限制性条款，可能需要执行额外的或替代审计程序。
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- A 、涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑
- B 、管理层对A注册会计师施加的限制
- C 、A注册会计师对与审计甲公司相关内部控制采取的方案
- D 、A注册会计师识别出甲公司的内部控制未能防止管理层舞弊
- 3 【简答题】ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位 2015 年度财务报表。与存货审计相关事项如下：（1）在对甲公司存货实施监盘时，A 注册会计师在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序，认为其设计有效。A 注册会计师在检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。（2）因乙公司存货品种和数量均较少，A 注册会计师仅将监盘程序用作实质性程序。（3）丙公司 2015 年末已入库未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的 30%，A 注册会计师对存货实施了监盘，测试了采购和销售交易的截止，均未发现差错，据此认为暂估的存货记录准确。（4）丁公司管理层未将以前年度已全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围，A 注册会计师检查了以前年度的审计工作底稿，认可了管理层的做法。（5）己公司管理层规定，由生产部门人员对全部存货进行盘点，再由财务部门人员抽取50%进行复盘，A 注册会计师对复盘项目执行抽盘，未发现差异，据此认可了管理层的盘点结果。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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- B 、值得关注的内部控制缺陷
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