- 综合题(主观)ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计XYZ公司2011年度财务报表。2011年12月1日至5日,A和B注册会计师对XYZ公司的内部控制进行了初步了解和测试。 在对XYZ公司销售与收款循环内部控制的了解过程中,A和B注册会计师注意到下列情况: (1)XYZ公司主要生产和销售各种型号的电冰箱。 (2)XYZ公司生产的电冰箱全部发往各地的销售处。XYZ公司在发出产品时,由销售部填制一式四联的出库单,待仓库发出产品后,将第一联留存仓库登记库存商品卡片,第二联交销售部留存,第三、第四联交会计人员李民登记库存商品总账和明细账。 (3)各地批发商将订货单直接发给XYZ公司设在该地的销售处,销售人员在接到批发商的订货单后,按照客户订货的品种、规格和数量,到销售处仓库提取货物。 (4)各销售处由专人负责直接根据已授权批准的商品价目表给顾客开具事先连续编号的销售发票,填写销售发票的价格,记录销售额。 (5)为增强企业竞争力、扩大产品市场销售份额,XYZ公司为批发商提供了优惠的赊销政策,并给予销售人员10万元的赊销权限。此项措施使得XYZ公司在本年度的销售额增加了3 000万元。 (6)各销售处分别设一名会计人员,根据给顾客开具的销售发票副本编制有关记账凭证,并登记销售明细账、总账和应收账款明细账、总账、现金、银行存款日记账。各月初,各销售处将上月的销售情况汇总后报XYZ公司财务部门和销售部门。 要求: (1)根据上述(2)~(6)所描述的情况,假定未描述的其他内部控制不存在缺陷,请指出XYZ公司销售与收款循环内部控制在设计与运行方面的缺陷,并提出改进建议。 (2)根据对XYZ公司销售与收款循环内部控制的了解和测试,请分别指出上述内部控制缺陷与哪些交易或事项、账户余额的何种认定相关。
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(1)第(2)项,XYZ公司会计人员李民同时登记库存商品总账和明细账,不相容职务未进行分离。应建议XYZ公司由不同的会计人员登记库存商品总账和明细账。第(3)项,XYZ公司销售处销售人员接受顾客订货单后,没有取得经销售主管批准的销售单就直接提货,这样就使仓库管理人员与销售人员串通在未经授权的情况下擅自发货成为可能。应建议XYZ公司在销售处销售人员接受顾客订货单后,由销售主管根据授权决定是否接受该顾客订单。顾客订单经批准之后,需要编制一式四联的销售单,各仓库只有在收到经销售主管批准的销售单时才能供货。第(4)项,开具销售发票的人员在开具发票前没有进行独立检查。应建议有关人员在开具发票之前,检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单,并认真核对装运凭证上的货物数量与销售发票上的货物数量是否相符。第(5)项,XYZ公司没有将赊销信用的批准与销售产品进行不相容职务的适当分离。应建议XYZ公司合理划分工作职责,设专门的信用管理人员来调查了解客户的信用情况、批准赊销业务,避免销售人员为扩大销售而使企业承受过高的信用风险。第(6)项,XYZ公司由一名会计人员同时登记销售明细账、总账和应收账款明细账、总账及现金、银行日记账,不相容职务未进行分离。应建议XYZ公司由不同的会计人员登记销售明细账、总账和应收账款明细账、总账及现金、银行存款日记账。
(2)①不同的会计人员分别登记库存商品总账和明细账与库存商品的“存在”、“完整性”、“计价和分摊”认定有关;②编制销售单与销售交易的“发生”认定有关;③检查销售发票是否与装运凭证核对相符,有无重复开具销售发票或虚构交易与销售交易的“发生”认定有关;④信用批准控制与应收账款的“计价和分摊”认定有关;⑤不同的会计人员分别登记销售明细账、应收账款明细账和销售总账、应收账款总账与销货交易的“发生”、“完整性”、“计价和分摊”认定有关。
- 1 【单选题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。下列各项中,A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是( )。
- A 、涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑
- B 、值得关注的内部控制缺陷
- C 、ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性
- D 、ABC会计师事务所在2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额
- 2 【单选题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计D集团20x7年度财务报表,E公司是D集团具有财务重大性的重要组成部分。注册会计师的下列做法中,不正确的是( )。
- A 、由A注册会计师对E公司财务报表执行审计工作
- B 、由组成部分注册会计师F对E公司财务报表执行审计工作
- C 、由A注册会计师确定E公司财务报表审计的整体重要性
- D 、由组成部分注册会计师F确定E公司财务报表审计的整体重要性
- 3 【单选题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2015年度财务报表。下列各项中,A注册会计师应当以书面形式与甲公司治理层沟通的是( )。
- A 、涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑
- B 、管理层对A注册会计师施加的限制
- C 、A注册会计师对与审计甲公司相关内部控制采取的方案
- D 、A注册会计师识别出甲公司的内部控制未能防止管理层舞弊
- 4 【简答题】ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司2015 年度财务报表,审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下:(1)甲公司各部门使用的请购单未连续编号,请购单由部门经理批准,超过一定金额还需总经理批准,A 注册会计师认为该项控制设计有效,实施了控制测试,结果满意。(2)为查找未入账的应付账款,A 注册会计师检查了资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证,并结合存货监盘程序,检查了甲公司资产负债表日前后的存货入库资料,结果满意。(3)由于 2015 年人员工资和维修材料价格持续上涨,甲公司实际发生的产品质量保证支出与以前年度的预计数相差较大,A 注册会计师要求管理层就该差异进行追溯调整。(4)甲公司有一笔账龄三年以上,金额重大的其他应付款,因 2015 年未发生变动,A 注册会计师未实施进一步审计程序。(5)甲公司年末与固定资产弃置业务相关的预计负债余额为 200 万元,A 注册会计师作出了 300 万元到 360 万元之间的区间估计,与管理层沟通后同意其按 100 万元的错报进行调整。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A 注册会计师做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 5 【简答题】ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2017 年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:(1)甲公司 2017 年末的一笔大额银行借款已于 2018 年初到期归还。A注册会计师检查了还款凭证等支持性文件,结果满意,决定不实施函证程序,并在审计工作底稿中记录了不实施函证程序的理由。(2)A 注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险较高,为尽早识别可能存在的错报,在期中审计时对截至 2017 年 9 月末的余额实施了函证程序,在期末审计时对剩余期间的发生额实施了细节测试,结果满意。(3)A 注册会计师对应收乙公司的款项实施了函证程序。因回函显示无差异,A 注册会计师认可了管理层对应收乙公司款项不计提坏账准备的处理。(4)A 注册会计师拟对甲公司应付丙公司的款项实施函证程序。因甲公司与丙公司存在诉讼纠纷,管理层要求不实施函证程序。A 注册会计师认为其要求合理,实施了替代审计程序,结果满意。(5)A 注册会计师评估认为应付账款存在低估风险,因此,在询证函中未填列甲公司账面余额,而是要求被询证者提供余额信息。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 6 【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表,与利用他人工作相关的事项摘录如下:(1)A注册会计师认为,对审计过程中重要性水平的确定、样本规模的确定等应依赖内部审计的工作。(2)A注册会计师认为外部专家的工作底稿属于审计工作底稿的一部分。(3)考虑到内部审计是甲公司的一部分,因此在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时,A注册会计师仅评价了内部审计人员的胜任能力以及内部审计是否采用系统、规范化的方法(包括质量控制)。(4)A注册会计师认为无论是对外部专家还是内部专家,都有必要就注册会计师和专家沟通的性质、时间安排和范围等事项与其达成一致意见,并根据需要形成书面协议。(5)在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前,A注册会计师从拥有相关权限的甲公司代表人员处获取书面协议,允许内部审计人员遵循注册会计师的指令,并且甲公司不干涉内部审计人员为注册会计师执行的工作。(6)A注册会计师认为虽然存在对内部审计人员客观性的重大不利影响,但是其胜任能力较高,仍拟利用其内部审计人员提供直接协助。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 7 【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2018年度财务报表,与会计分录测试和法律法规相关的事项摘录如下:(1)A注册会计师通过实施下列程序测试了日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否恰当:①选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试;②考虑了是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。(2)针对风险比较低的非上市公司乙公司2018年度财务报表审计业务,A注册会计师认为无须对其实施专门的会计分录测试。(3)A注册会计师认为会计分录测试的对象是与被审计单位财务报表相关的所有会计分录和其他调整,包括编制合并财务报表时作出的调整分录和抵销分录。(4)由于识别出甲公司较高层级的管理层舞弊,A注册会计师仅重新评价了舞弊导致的重大错报风险并考虑了重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。(5)对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规,A注册会计师认为其有责任防止和发现被审计单位所有与其相关的违反法律法规的行为。(6)对于审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项,A注册会计师认为其应当与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 8 【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表,与持续经营假设相关的事项如下:(1)如果财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出评估,则管理层不需要在编制财务报表时评估持续经营能力,注册会计师也不需要就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据,并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。(2)在计划审计工作和实施风险评估程序时,A注册会计师应当考虑是否存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况及相关的经营风险,评价管理层对持续经营能力作出的评估,并考虑已识别的事项或情况对重大错报风险评估的影响。(3)在审计过程中,识别出被审计单位主要供应商流失,且管理层无法正常偿还债务,A注册会计师直接认定这些事项或情况导致持续经营假设存在重大不确定性,被审计单位无法持续经营下去。(4)在审计过程中,识别出甲公司缺乏详细分析以支持其评估的情况,A注册会计师认为甲公司具有盈利经营的记录并很容易获得财务支持,可能不需要进行详细分析就能作出评估,故未予以纠正。(5)在考虑针对超出管理层评估期间的事项或情况时,即使识别出的持续经营事项的迹象达到重大,除询问管理层外,A注册会计师也没有责任实施其他任何审计程序。(6)在审计过程中,识别出甲公司运用持续经营假设不适当,但管理层对重大不确定性已作出充分披露,A注册会计师认为应当对其发表无保留意见,并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 9 【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表,与存货审计相关的部分事项如下:(1)甲公司的存货存在特别风险。A注册会计师在了解部分内部控制后,未测试控制运行的有效性,直接实施了细节测试。(2)2019年12月25日,A注册会计师对存货实施监盘,结果满意。因年末存货余额与盘点日余额差异较小,A注册会计师根据监盘结果认可了年末存货数量。(3)在执行抽盘时,A注册会计师从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,从存货实物中选取项目追查至盘点记录,以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。(4)A注册会计师向乙公司函证由其保管的甲公司存货的数量和状况,收到的传真件回函显示,数量一致,状况良好。A注册会计师据此认可了回函结果。(5)A注册会计师获取了甲公司的存货货龄分析表,考虑了生产和仓储部门上报的存货损毁情况及存货监盘中对存货状况的检查情况,认为甲公司财务人员编制的存货可变现净值计算表中计提跌价准备的项目不存在遗漏。要求:针对上述第(1)至第(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。
- 10 【简答题】ABC会计师事务所的注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。与关联方审计相关的部分事项如下:(1)A注册会计师通过询问关联方名称、关联方自上期以来发生的变化、是否与关联方发生交易以及交易的类型、定价政策和目的,向管理层了解了关联方关系及其交易,并在审计工作底稿中记录了询问情况。(2)甲公司与关联方乙公司签订协议,向其转让一幢办公楼并售后回租。A注册会计师认为该项交易影响重大,查阅了相关协议,评价了交易的商业合理性和交易价格的公允性,向管理层询问核实了交易条款,检查了收款记录和过户文件,结果满意,据此认可了该交易的会计处理和披露。(3)甲公司管理层在财务报表附注中披露,其向控股股东控制的集团财务公司的借款为公平交易。注册会计师将该借款的利率与同期银行借款利率进行了比较,未发现差异,据此认可了管理层的披露(4)因会计人员疏忽,甲公司将与关联方丙公司的交易误披露为与关联方丁公司的交易。A注册会计师要求管理层作出调整,并检查了其他关联方交易的披露是否存在类似情况,结果满意,因而未与治理层沟通该事项。(5)A注册会计师怀疑甲公司2019年末新增的大客户戊公司是甲公司的关联方。管理层解释戊公司是甲公司为开拓某地市场而签约的总经销商,并非关联方。注册会计师查阅了相关的经销合同,向戊公司函证了销售金额和应收账款余额,检查了出库物流单据和签收记录,结果满意,认可了管理层的解释。针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。请在下方答题区内作答。
- 关于国家出资企业管理者经营业绩考核,下列说法正确的有()。
- 甲公司原为成立于2006年3月1日的有限责任公司,由于经营顺利2009年1月1日按账面净资产值整体变更为股份有限公司,2009年10月1日向国务院证券监督管理机构提出在主板和中小板首次公开发行股票并上市的申请,国务院证券监督管理机构于2009年10月10日受理了该申请。甲公司的持续经营时间( )。
- 在采用固定样本量抽样方法实施属性抽样时,假定样本量为100,样本预期误差数为1,当检查至40个样本时,已发现了第2个误差,那么对于其余的60个样本,注册会计师应当( )。
- 以下关于车船税的规定,说法正确的有( )。
- 下列各项中,适合作为单位级作业的作业动因有()。
- 分析蔡家伦的战略变革遭到丽岛实业创业元老们反对的主要原因。指出在战略变革开始时蔡家伦应采取何种方式推行变革才能降低或消除变革的阻力;
- 针对上述第(1)至(4)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。【考点】应付账款、其他应付款等负债的审计
- 依据蓝海战略重建市场边界的基本法则(开创蓝海战略的途径),简要分析小马驹农园如何在激烈的农产品生产领域,开创新的生存与发展空间。
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