某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，核销上年度进料加工业务时确_税务师职业资格考试题库

单选题某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，核销上年度进料加工业务时确定的实际分配率为30%，出口货物的征税率为13%，退税率为10%。2019年8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额26万元通过认证。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月的增值税免抵税额为（）万元。
A 、17.12
B 、1.52
C 、2.52
D 、0.11

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参考答案

【正确答案：D】

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额×（出口货物征税率-出口货物退税率）=210×30%×（13%-10%）=1.89（万元）；

免抵退税不得免征和抵扣税额=210×（13%-10%）-1.89=4.41（万元）；

当期应纳税额=100×13%-（26-4.41）-6=-14.59（万元）；

免抵退税额抵减额=210×30%×10%=6.3（万元）；

出口货物免抵退税额=210×10%-6.3=14.7（万元）；

企业当月的应退税额=14.59（万元）；

该企业当月的增值税免抵税额=14.7-14.59=0.11（万元）。

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