- 客观案例题
题干：某市自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，退税率13%。2016年7月和8月的生产经营情况如下：（1）7月份：①外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库。②外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20%用于企业办公楼的建造。③以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的不含税运输费用10万元，并取得运输公司（一般纳税人）开具的增值税专用发票。④内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物公路运输费用18万元并取得运输公司开具的增值税普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。（2）8月份：①免税进口料件一批，进口料件组成计税价格为420万元。②出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额180.47万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。
题目：该企业7月份准予抵扣的进项税为（ ）万元。 - A 、151.96
- B 、154.16
- C 、166.86
- D 、153.14
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参考答案【正确答案：B】
外购动力的20%用于企业基建工程，其进项税额第一年只能扣除60%；加工货物进项税允许抵扣；支付的加工货物不含税运费可凭取得的增值税专用发票抵扣进项税；一般纳税人支付公路运输费用只有取得增值税专用发票，才能按发票注明的税额予以抵扣进项税，取得增值税普通发票，不得抵扣进项税。
准予抵扣的进项税=144.5+（25.5－25.5×20%×40%）+5.1+10×11%－500×（17%-13%）=154.16（万元）
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