参考答案

【正确答案：B】

11月份：（1）准予抵扣的进项税＝144.5＋25.5×（1－20％）＋5.1＋（10＋18）×7％＝171.96（万元）外购动力的20％用于企业基建工程，其进项税额不允许抵扣；加工货物进项税允许抵扣；加工货物运费和销售货物运费均按7％计算抵扣进项税。（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝500×（17％－13％）＝20（万元）（3）当期应纳税额＝300×170/－（171.96－20）＝－100.96（万元）（4）免抵退税额＝500×13％＝65（万元）（5）当期期末留抵税额>当期免抵退税额当期应退税额＝当期免抵退税额＝65（万元）（6）当期免抵税额＝65－65＝0（万元）（7）留待下期抵扣税额＝100.96－65＝35.96（万元）12月份：（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝420×（17％－13％）＝16.8（万元）（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×（17％－13％）－16.8＝7.2（万元）（3）当期应纳税额＝180.47÷（1＋17％）×17％＋（180.47÷600×200）÷（1＋17％）×17％－（0－7.2）－35.96＝6.20（万元）应纳税额大于零，不需要退税。（4）免抵退税额抵减额＝420×13％＝54.6（万元）（5）免抵退税额＝600×13％－54.6＝23.40（万元）（6）当期免抵税额－23.40－0－23.40（万元）（7）12月份应纳城建税及教育费附加＝（6.20＋23.40）×（7％＋3％）＝2.96（万元）