甲公司2010年年初发现亏损合同的差错进行更正时,下列会计处理正确的是()_税务师职业资格考试题库

单选题
题干：甲公司系2008年12月成立的股份有限公司,对所得税采用资产负债表债务法核算,适用的企业所得税税率为25%,计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异,当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年末按净利润的10%计提法定盈余公积。(1)甲公司2008年12月购人生产设备W,原价为8000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2009年末,甲公司对该项设备进行的减值测试表明,其可收回金额为6300万元。2010年末,甲公司对该项设备进行的减值测试表明·其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后,该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。(2)2010年1月,甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定企业为开发新技术、新产晶、新一L艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计人当期损益的,在按照规定据实扣除的基础L,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合}:述税法规定,A新技术彳E当期期末达到预定用途。假定该项无形资,.＇:从2011年1,;开始摊销。(3)2009年8月,甲公司与F公司签订一份H产品销售合同,该合同为不可撤销合同,约定在2010年2月底以每件0.45万元的价格向F公司销售300件H产品,违约金为合同总价款的20%,2009年12月31日,甲公司库存H产品300件,每件成本o.6万元,按目前市场价格每件0.57万元。假定甲公司销售H产品不发生销售费用。因上述合同至2009年12月31日尚未完全履行,未进行任何会计处理。甲公司2010年年初发现该差错并予以更正。假定税法规定,违约金损失或资产减值损失实际发生时允许税前扣除。2010年2月底,甲公司违约支付违约金27万元。(4)2010年末,甲公司存货总成本为1800万元,账面价值与总成本相一致,其中:完工乙产品为1000台,单位成本为l万元;库存原材料总成本为800万元,完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2010年末,该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元,其余乙产品每台销售价格为0.8万元:估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快,市场需求变化较大,甲公司计划自2011年1月起生产性能更好的丙产品,因此,甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计,该库存原材料的市场价格总额为800万元,有关销售费用和税金总额为30万元。假设期初存货跌价准备为0。(5)甲公司20】0年度实现利润总额7000万元,其中国债利息收入为50万元;实际发生的业务招待费200万元,按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除}..述事项外,甲公司无其他纳税调整事项。
题目：甲公司2010年年初发现亏损合同的差错进行更正时,下列会计处理正确的是()。
A 、增加营业外支出27万元
B 、减少应交所得税9万元
C 、减少期初未分配利润27万元
D 、增加递延所得税资产6. 75万元

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参考答案

【正确答案：A】

与F公司合同存在标的资产：执行合同损失＝180－0.45×300＝45（万元）；不执行合同违约金损失＝0.45×300×20％＝27（万元），退出合同最低净成本为27万元如果按照市场价格销售计算的减值损失＝300×(0.6－0.57)＝9（万元）企业应确认退出合同支付的违约金损失27万元为一项预计负债，同时确认存货发生减值9万元。调整分录为：借：以前年度损益调整一营业外支出27贷：预计负债27借：以前年度损益调整一资产减值损失9贷：存货跌价准备9借：递延所得税资产[(27＋9)×25％]9贷：以前年度损益调整9借：盈余公积2.7利润分配一未分配利润24.3贷：以前年度损益调整27故增加营业外支出27万元，增加递延所得税资产9万元，不调整应交所得税，减少期初未分配利润24.3万元。

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