- 综合题（主观）
题干：ABC会计师事务所负责审计甲股份有限公司(上市公司)2013年度财务报表,A注册会计师担任审计项目合伙人。2014年4月2日完成审计工作,2014年4月5日财务报告获董事会批准,并于同日报送证券交易所。A注册会计师确定甲公司2013年度财务报表整体重要性水平为15万元。其他相关资料如下:资料一:甲公司未经审计的2013年度财务报表部分项目的年末余额或本年发生额如下:[002-004-003-000-9787301239537-image/002-004-003-000-9787301239537-023-004.jpg]资料二:A注册会计师2014年1月在对2013年度财务报表进行审计时发现如下问题:(1)2013年1月1日,甲公司与乙公司签订协议,采取以旧换新方式向乙公司销售一批A商品,同时从乙公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定,A商品的销售价格为300万元,旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)。2013年1月6日,甲公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元,增值税税额为51万元,并收到银行存款341万元;该批A商品的实际成本为150万元;旧商品已验收入库。甲公司的会计处理如下:借:银行存款341贷:主营业务收入290应交税费一应交增值税(销项税额)51借:主营业务成本150贷:库存商品150(2)2013年10月15日,甲公司与丙公司签订合同,向丙公司销售一批B产品。该批B产品的销售价格为200万元,成本为140万元,商品已经发出,增值税专用发票已开具,销售商品后得知丙公司现金流转发生困难,很可能暂时无法归还款项(假定不考虑计提坏账准备)。甲公司的会计处理如下:借:应收账款234贷:主营业务收入200应交税费-应交增值税(销项税额)34借:主营业务成本140贷:库存商品140(3)2013年12月1日,甲公司向M公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元,实际成本为80万元,增值税税额为17万元。协议约定,M公司应于2014年2月1日之前支付货款,在6月30日之前有权退回商品。商品已经发出,款项尚未收到。假定甲公司无法根据过去的经验估计该批商品退货率。至2013年12月31日,甲公司尚未收到销售给M公司的商品货款117万元(假定不考虑坏账准备)。甲公司的会计处理如下:借:应收账款117贷:主营业务收入100应交税费一应交增值税(销项税额)17借:主营业务成本80贷:库存商品80(4)2013年12月1日,甲公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一批D商品。合同规定,D商品的销售价格为1000万元(包括安装费用);甲公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。2013年12月5日,甲公司发出D商品,开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为1000万元,增值税税额为170万元,款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为600万元。12月31日,甲公司的安装工作尚未结束。甲公司的会计处理如下:借:银行存款1170贷:主营业务收入1000应交税费一应交增值税(销项税额)170借:主营业务成本600贷:库存商品600(5)2013年12月1日,甲公司与戊公司签订销售合同,向戊公司销售一批E商品。合同规定:E商品的销售价格为700万元,甲公司于2014年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日,甲公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元,增值税税额为119万元;款项已收到并存入银行;该批E商品的实际成本为600万元。甲公司的会计处理如下:借:银行存款819贷:主营业务收入700应交税费一应交增值税(销项税额)119借:主营业务成本600贷:库存商品600
题目：在资料二的基础上,如果不考虑审计重要性水平,针对资料二中事项(1)至事项(5),请分别回答A注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议,请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对甲公司2013年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响,下同,答案中金额单位用万元表示)。
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参考答案①的会计处理不正确。审计调整分录:
借:存货 10
贷:营业收入 10
②的会计处理不正确。审计调整分录:
借:营业收入 200
贷:应收账款 200
借:存货 140
贷:营业成本 140
③的会计处理不正确。审计调整分录:
借:营业收入 100
贷:应收账款 100
借:存货 80
贷:营业成本 80
④的会计处理不正确。审计调整分录:
借:营业收入 1000
贷:预收款项 1000
借:存货 600
贷:营业成本 600
⑤的会计处理不正确。审计调整分录:
借:营业收入 700
贷:其他应付款 700
借:存货 600
贷:营业成本 600
借:财务费用 8
贷:其他应付款 8
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