参考答案

在不考虑其他条件的前提下,王飞和岳敏注册会计师应当出具带强调事项段的保留意见审计报告。(假设不存在按照相关法律法规的要求报告的事项)审计报告理华股份有限公司全体股东:我们审计了后附的理华股份有限公司(以下简称理华公司)财务报表,包括2011年12月31日的资产负债表,2011年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是理华公司管理层的责任。这种责任包括:(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表,并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序以获取有关财务报表金额和披露的审计证据,选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。三、导致保留意见的事项理华公司对交易性金融资产的会计处理不符合企业会计准则的规定,既没有对购入交易性金融资产进行会计处理,也没有在年末按照公允价值调整交易性金融资产,建议理华公司进行调整,但遭拒绝,使理华公司交易性金融资产减少575万元。四、保留意见我们认为,除了前段所述,交易性金融资产减少575万元产生的影响外,理华公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了理华公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。五、强调事项此外,我们提醒财务报表使用人关注,如财务报表附注X所述,理华公司为乙公司向银行借款4 000万元提供信用担保。因乙公司未能偿还到期债务,银行向法院起诉,要求理华公司承担连带责任,支付借款本息2 020万元。2012年1月25日,法院判决乙公司和理华公司败诉,乙公司和理华公司服从判决并执行完毕。理华公司预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%,这一事项使得理华公司2011年末的营运资金和2012年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数。针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项,理华公司虽然提出了拟采取的改善措施,但我们认为理华公司持续经营能力仍存在重大不确定性。本段内容并不影响己发表的审计意见。科岳会计师事务所 中国注册会计师:王飞(签名并盖章)(盖章) 中国注册会计师:岳敏(签名并盖章)中国XX市 二○一二年三月八日