- 综合题(主观)
题干:理华股份有限公司(以下简称理华公司)系科岳会计师事务所的常年审计客户。王飞和岳敏注册会计师接受委派负责对理华公司2011年度财务报表进行审计,并按照资产总额的0.5%和营业收入的1%确定财务报表层次的重要性水平,2012年3月8日完成审计工作,并于当日经管理层正式签署了2011年度财务报表,2012年3月10日提交审计报告,2012年3月15日报送证券交易所。假定不考虑其他相关税费。其他相关资料如下:资料一:理华公司未经审计的2011年度财务报表部分项目的年末余额或本年发生额如下:[artificial/abc56d0013c-c848-497f-b543-6ecc747f5007.jpg]资料二:在对理华公司审计的过程中,王飞和岳敏注册会计师注意到以下事项:(1)理华公司2011年3月30日,以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产,购买该股票另支付手续费等10万元。5月22日,收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。理华公司在2011年购买该股票时:借:预付账款610贷:银行存款610收到现金股利时:借:银行存款25贷:交易性金融资产——成本25对该交易性金融资产在本年度未进行其他任何处理。(2)理华公司2011年7月1日将其于2009年1月1日购入的债券予以转让,转让价款为150万元,该债券系2009年1月1日发行的,面值为200万元,票面年利率为3%,到期一次还本付息,期限为3年。理华公司将其划分为持有至到期投资。转让时,利息调整明细科目的贷方余额为3万元,2011年7月1日,该债券投资的减值准备金额为7万元,理华公司转让该项金融资产时的处理是:借:银行存款150贷:其他应收款150(3)理华公司为乙公司提供担保的某项银行借款4000万元于2011年10月到期。该借款系乙公司于2009年10月从银行借入的,理华公司为乙公司此项借款的本息提供50%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为4040万元。由于乙公司无力偿还到期的债务,银行于11月向法院提起诉讼,要求乙公司和为其提供担保的理华公司偿还借款本息,并支付罚息100万元。至12月31日,法院尚未做出判决,理华公司预计承担此项债务的可能性为60%。估计需要支付担保款2000万元。2012年1月25日法院做出一审判决,乙公司和理华公司败诉,理华公司需为乙公司偿还借款本息的50%,计2020万元,乙公司和理华公司服从该判决,款项已经支付。理华公司预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。理华公司在2011年底做的会计处理是借记营业外支出,贷记预计负债,金额为2000万元,但是没有在判决时进行调整。这一事项使得理华公司2011年末营运资金和2012年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数,理华公司对可能导致持续经营能力产生重大疑虑的该事项提出了拟采取的改善措施,王飞和岳敏注册会计师实施了必要的审计程序,认为理华公司编制2011年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的,但持续经营能力仍存在重大不确定性。(4)理华公司于2011年11月12日赊销一批产品,成本为300万元,计提的存货跌价准备为20万元,销售时的公允价值为400万元,增值税税率为17%,理华公司的处理是:借:应收账款468贷:主营业务收入400应交税费——应交增值税(销项税额)68借:主营业务成本300贷:库存商品300借:存货跌价准备20贷:资产减值损失20(5)理华公司有一境外持股比例为45%的投资公司M公司,2011年度实现的净利润90万元,理华公司确认的投资收益为36万元,但是M公司2011年度的财务报表未经其他会计师事务所进行审计,理华公司也不同意王飞和岳敏注册会计师对其进行审计。
题目:在资料一的基础上,如果不考虑审计重要性水平,针对资料二中事项(1)至事项(4),请分别回答王飞和岳敏注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议,请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对理华公司2011年度的企业所得税费用、期末结转损益及利润分配的影响,下同)。
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①王飞和岳敏注册会计师应对理华公司提出审计处理建议,交易性金融资产应按公允价值进行后续计量,并将公允价值变动计入当期损益:借:交易性金融资产 575 (600+25-50)公允价值变动收益 50贷:投资收益 15(25-10)预付款项 610解析:理华公司正确的会计处理:借:交易性金融资产——成本 600投资收益 10贷:银行存款 610借:银行存款 25贷:投资收益 25借:公允价值变动损益 50贷:交易性金融资产——公允价值变动 50②王飞和岳敏注册会计师应对理华公司提出审计处理建议:借:其他应收款 150投资收益 55贷:持有至到期投资 205【解折】理华公司正确的会计处理是:会计分录为:借:银行存款 150持有至到期投资减值准备 7持有至到期投资——利息调整 3投资收益 55贷:持有至到期投资——成本 200——应计利息 15③王飞和岳敏注册会计师应建议理华公司在财务报表附注中对此事项进行充分披露,并提出以下审计处理建议:借:预计负债 2 000营业外支出 20贷:其他应付款 2 020④王飞和岳敏注册会计师应对理华公司提出审计处理建议:借:资产减值损失 20贷:营业成本 20
- 1 【综合题(主观)】在资料一的基础上,如果不考虑审计重要性水平,针对资料三中事项(1)至事项(6),请分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议,请直接别示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对X公司2005年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响,下同)。
- 2 【综合题(主观)】在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定X公司分别只存在资料三的6个事项中的1个事项,X公司拒绝接受A和B注册会计师针对事项(1)至事项(5)提出的审计处理建议(如果有),接受针对事项(6)提出的审计处理建议(如果有)。在不考虑其它条件的前提下,请指出A和B注册会计师应当针对该6个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。
- 3 【综合题(主观)】在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定X公司分别只存在资料二的6个事项中的1个事项,并且拒绝接受A和B注册会计师针对事项(1)至事项(6)提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,请指出A和B注册会计师应当针对该6个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。
- 4 【综合题(主观)】在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定甲公司分别只存在资料二的5个事项中的1个事项,并且拒绝接受A和B注册会计师针对事项(1)至事项(5)提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,指出A和B注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。
- 5 【综合题(主观)】在资料一的基础上,如果不考虑审计重要性水平,针对资料二中事项(1)至事项(6),请分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议,请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对甲公司2013年度的税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响,下同)。
- 6 【综合题(主观)】在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定甲公司只存在资料二中的事项(4),并且拒绝接受A和B注册会计师提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,请代为续编以下审计报告。 审计报告 甲股份有限公司全体股东: (引言段略) 一、管理层对财务报表的责任 (略) 二、注册会计师的责任 (略) ABC会计师事务所 中国注册会计师:A (盖章) (签名并盖章) 中国注册会计师:B (签名并盖章) 中国××市 二〇一四年三月二十五日
- 7 【综合题(主观)】在资料二的基础上,如果不考虑审计重要性水平,针对资料二中事项(1)至事项(5),请分别回答A注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议,请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对甲公司2013年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响,下同,答案中金额单位用万元表示)。
- 8 【综合题(主观)】在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定甲公司分别只存在资料二的5个事项中的1个事项,并且拒绝接受A和B注册会计师针对事项(1)至事项(5)提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,指出A和B注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。
- 9 【综合题(主观)】在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定甲公司只存在资料二中的事项(1),并且拒绝接受A和B注册会计师提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,代为续编以下审计报告。审计报告甲股份有限公司全体股东:(引言段略)一、管理层对财务报表的责任(略)二、注册会计师的责任(略)ABC会计师事务所 中国注册会计师:A(盖章)(签名并盖章)中国注册会计师:B(签名并盖章)中国××市二0一二年四月二十日
- 10 【综合题(主观)】在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定理华公司同时存在资料二中的事项(1)和事项(3),并且拒绝接受王飞和岳敏注册会计师对事项(1)提出的审计处理建议(如果有),但接受对事项(3)提出的审计处理建议(如果有)。在不考虑其他条件的前提下,请指出王飞和岳敏注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告,并请代为编写审计报告。
- 下列各项所得在计算应纳税所得额时不允许扣减任何费用的有()。
- 布莱克—斯科尔斯模型的参数—无风险利率,可以选用与期权到期日相同的国库券利率,这个利率是指( )。
- 某公司生产单一产品,实行标准成本管理。每件产品的标准工时为5小时,固定制造费用的标准成本为10元,企业生产能力为每月生产产品400件。8月份公司实际生产产品500件,发生固定制造成本2250元,实际工时为3000小时。根据上述数据计算,8月份公司固定制造费用效率差异为( )元。
- 列出新兴钢铁董事会在决定收购岛国供应商时必须考虑的在成功收购后出现的五个主要风险因素。
- 下列交易或事项产生的现金流量中,属于投资活动产生的现金流量的有()。
- 注册会计师所审计的财务报告的性质是导致审计固有限制的一个重要因素,下列说法中,与财务报告的性质不相关的是()。
- 由于国内劳动力价格攀升,某跨国公司将在中国的生产厂搬至东南亚国家,其中的战略原因是( )。
- 下列各项中,属于法律事实的有( )。
- 根据对外贸易法律制度的规定,不属于商务部终止反倾销调查的情形有( )。
- 某生产性服务企业为增值税一般纳税人,符合进项税额加计抵减政策条件。2020年12月销售服务,开具增值税专用发票注明税额25万元;购进服务取得增值税专用发票上注明税额13万元,其中10%的服务用于提供适用简易计税的服务;进项税额上期末加计抵减额余额为3万元。假设当月取得增值税专用发票当月勾选抵扣。该企业当月应缴纳增值税( )万元。
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