- 综合题（主观）
题干：公开发行A股的X股份有限公司(以下简称X公司)系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对X公司2005年年财务报表进行审计,并确定财务报表层次的重要性水平为1200000元。X公司2005年度财务报告于2006年2月25日获董事会批准,并于同日报送证券交易所。X公司适用的增值税税率为17%。其他相关资料如下:资料一:X公司未经审计的2005年度财务报表部分项目的年末余额或本年发生额如下:[002-004-003-000-9787509531471-image/002-004-003-000-9787509531471-007-005.jpg]资料二:审计X公司2005年度主营业务收入时,为了确定X公司销售业务是否真实、完整,会计处理是否正确,A和B注册会计师拟从X公司2005年开具的销售发票的存根中选取若干张,核对销售合同和发运单,并检查会计处理是否符合规定。X公司2005年共开具连续编号的销售发票4000张,销售发票号码为第2001号至第6000号,A和B注册会计师计划从中选取10张销售发票样本。随机数表(部分)列示如下:[002-004-003-000-9787509531471-image/002-004-003-000-9787509531471-007-006.jpg]资料三:在对X公司的审计过程中,A和B注册会计师注意到以下事项:(1)A和B注册会计师在审计X公司2004年度财务报表时,通过实施销售截止测试发现,X公司2005年1月主营业务收入明细账和主营业务成本明细账上记载的一批甲产品的销售业务,在2004年12月已收妥款项,并符合销售收入确认条件,但在当月未做任何会计处理,而在2005年1月做了如下会计处理:借记“银行存款”11700000元,贷记“主营业务收入”10000000元、“应交税金一应交增值税(销项税额)”1700000元;同时结转相应的主营业务成本,借记“主营业务成本”8700000元,贷记“存货—甲产品”8700000元。在对2004年度财务报表审计时,A和B注册会计师建议将上述会计处理作为审计调整分录,调整X公司2004年度财务报表。X公司调整了2004年度财务报表,但未调整2005年度相关账户和财务报表。(2)2005年12月28日,X公司将到期日为2006年4月5日的6000000元商业承兑汇票贴现,贴现利息为180000元,贴现银行保留对X公司的追索权。X公司做了如下会计处理:借记“银行存款”5820000元、“财务费用”180000元,贷记“应收票据”6000000元。(3)为建造厂房和生产线,X公司于2005年6月1日分别向F银行借入年利率为5%的专项长期借款9000000元,向H银行借入年利率为6%的专项长期借款6000000元。该工程预计建造期为1年6个月,采用出包方式,按照工程进度于每月月初支付当月工程进度款。2005年6月~12月,每月月初实际支付的工程进度款分别为8000000元、2500000元、500000元、500000元、1000000元、200000元和1000000元。X公司2005年12月31日未经审计的该项在建工程余额为14172500元,其中包括利息费用472500元。(4)X公司会计政策规定,对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。根据债务单位的财务状况、现金流量等情况,确定坏账准备计提比例分别为:账龄1年以内的(含1年,以下类推),按其余额的10%计提;账龄1~2年的,按其余额的30%计提;账龄2~3年的,按其余额的50%计提;账龄3年以上的,按其余额的80%计提。X公司2005年12月31日未经审计的应收账款账面余额为51929000元。相应的坏账准备余额为6364900元。应收账款账面余额明细情况如下:[002-004-003-000-9787509531471-image/002-004-003-000-9787509531471-007-007.jpg](5)X公司根据企业会计准则的规定,按照“成本与可变现净值孰低”对期末存货进行计价。2005年11月末,X公司持有的500公斤乙产品的账面成本总额为9000000元,由于市场价格下跌,预计可变现净值为8000000元,由此计提了存货跌价准备1000000元。2005年12月,乙产品的数量未发生增减变动,但X公司与乙公司于2005年12月5日签订了购销合同,约定于2006年1月以每公斤12400元的价格(不含增值税,下同)向Z公司销售乙产品400公斤。2005年12月31日,由于市场价格上升,乙产品的单位可变现净值为每公斤18500元。对此,X公司未做任何会计处理,仍保留1000000元的存货跌价准备。(6)2005年1月,X公司为G公司向银行借款40000000元提供信用担保。2005年12月,因G公司未能偿还到期债务,银行向法院起诉,要求X公司承担连带责任,支付借款本息42400000元。2006年1月20日,法院终审判决银行胜诉,并于2006年1月25日执行完毕。考虑到G公司已宣告破产清算,无法向其追偿债务,X公司在2005年度做了如下会计处理:借记“营业外支出”42400000元,贷记“预计负债”42400000元。这一事项使得X公司2005年末的营运资金和2006年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数。针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项,X公司提出了拟采取的改善措施。A和B注册会计师实施了必要的审计程序,认为X公司编制2005年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的,但持续经营能力仍存在重大不确定性。
题目：在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定X公司同时存在资料三中的事项(5)和事项(6),并且拒绝接受A和B注册会计师对事项(5)提出的审计处理建议(如果有),但接受对事项(6)提出的审计处理建议(如果有)。在不考虑其他条件的前提下,请指出A和B注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告,并请代为续编以下审计报告。审计报告X股份有限公司全体股东:我们审计了后附的X股份有限公司(以下简称X公司)2005年12月31日的资产负债表以及2005年度的利润表和现金流量表。这些财务报表的编制是X公司管理当局的责任,我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些财务报表发表意见。我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作,以合理确信财务报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持财务报表金额和披露的证据,评价管理当局在编制财务报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计,以及评价财务报表的整体反映。我们相信,我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。ABC会计师事务所@@中国注册会计师:A(盖章)@@(签名并盖章)@@中国注册会计师:B@@(签名并盖章)中国xx市@@二○○六年二月二十五日
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案A和B注册会计师应当出具带强调事项段的保留意见的审计报告。续编审计报告如下:
审计报告
如财务报表附注×所述,X公司2005年12月31日的存货未按企业会计准则规定,采用“成本与可变现净值孰低”计价。如果采用“成本与可变现净值孰低”计价,X公司存货跌价准备将增加124万元,存货账面价值将相应减少124万元,利润总额也将相应减124万元。
我们认为,除了期末存货未采用“成本与可变现净值孰低”计价对财务报表产生的影响外,上述财务报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定,在所有重大方面公允反映了×公司2005年12月31日的财务状况以及2005年度的经营成果和现金流量。
此外,我们提醒财务报表使用人关注,如财务报表附注×所述,X公司为G公司向银行借款4 000万元提供了信用担保。因G公司未能偿还到期债务,银行起诉X公司承担连带责任,支付借款本息4 240万元。2006年1月20日,法院终审判决银行胜诉,并于2006年1月25日执行完毕。考虑到G公司已宣告破产清算,无法向其追偿债务,X公司在2005年度财务报表中按规定预计了该项负债并将其确认为损失。这一事项使得X公司2005年末的营运资金和2006年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数。X公司已在财务报表附注×中充分披露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容并不影响已发表的审计意见。
您可能感兴趣的试题- 1 【综合题（主观）】在资料一的基础上,如果不考虑审计重要性水平,针对资料三中事项(1)至事项(6),请分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议,请直接别示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对X公司2005年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响,下同)。
- 2 【综合题（主观）】在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定X公司分别只存在资料三的6个事项中的1个事项,X公司拒绝接受A和B注册会计师针对事项(1)至事项(5)提出的审计处理建议(如果有),接受针对事项(6)提出的审计处理建议(如果有)。在不考虑其它条件的前提下,请指出A和B注册会计师应当针对该6个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。
- 3 【综合题（主观）】在资料一的基础上,如果不考虑审计重要性水平,针对资料二中事项(1)至事项(6),请分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议,请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对X公司20×7年度的税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响,下同)。
- 4 【综合题（主观）】在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定X公司分别只存在资料二的6个事项中的1个事项,并且拒绝接受A和B注册会计师针对事项(1)至事项(6)提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,请指出A和B注册会计师应当针对该6个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。
- 5 【综合题（主观）】在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定X公司只存在资料二中的事项(4),并且拒绝接受A和B注册会计师提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,请代为续编以下审计报告。审计报告X股份有限公司全体股东:(引言段略)一、管理层对财务报表的责任(略)二、注册会计师的责任(略)ABC会计师事务所@@中国注册会计师:A(盖章)@@(签名并盖章)@@中国注册会计师:B@@(签名并盖章)中国××市@@二○○八年三月二十五日
- 6 【综合题（主观）】在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定甲公司分别只存在资料二的5个事项中的1个事项,并且拒绝接受A和B注册会计师针对事项(1)至事项(5)提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,指出A和B注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。
- 7 【综合题（主观）】在资料一的基础上,如果不考虑审计重要性水平,针对资料二中事项(1)至事项(6),请分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议,请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对甲公司2013年度的税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响,下同)。
- 8 【综合题（主观）】在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定甲公司分别只存在资料二的6个事项中的1个事项,并且拒绝接受A和B注册会计师针对事项(1)至事项(6)提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,请指出A和B注册会计师应当针对该6个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。
- 9 【综合题（主观）】在资料二的基础上,如果不考虑审计重要性水平,针对资料二中事项(1)至事项(5),请分别回答A注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议,请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对甲公司2013年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响,下同,答案中金额单位用万元表示)。
- 10 【综合题（主观）】在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定X公司分别只存在资料二的8个事项中的1个事项,并且拒绝接受A和B注册会计师针对事项(1)至事项(8)提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,指出A和B注册会计师应当针对该8个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。
热门试题换一换
- 根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额()以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。
- A注册会计师负责审计X公司2011年度财务报表。注册会计师了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形,需要询问管理层的内容包括()。
- 分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录(每半年计提一次利息)。
- 张某向银行申请贷款，需要他人提供担保，陈某系甲有限责任公司的控股股东和董事长，是张某多年好友。张某求助于陈某，希望得到甲公司的担保。甲公司章程规定，公司对外担保须经股东会决议。下列选项正确的是（ ）。
- 下列选项中，属于认定驰名商标应当考虑的因素有（ ）。
- 某股票的现行价格为20元，以该股票为标的资产的欧式看涨期权和欧式看跌期权的执行价格均为24.96元，都在6个月后到期。年无风险利率为8%，如果看涨期权的价格为10元，看跌期权的价格应为（ ）元。
- 总体战略常常涉及整个企业的（）方面的问题。
- 纳税人因有特殊困难，需要延期纳税时，下列做法中正确的是（ ）。
- 下列关于法律渊源的表述中，不正确的有（ ）。
- 下列关于固定资产减值的表述中，符合会计准则规定的是（ ）。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载
YWrXZ