- 综合题（主观）
题干：甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,适用的所得税税率为25%,所得税均采用资产负债表债务法核算。甲公司和乙公司有关资料如下:(1)甲公司2012年12月31日应收乙公司账款的账面余额为1170万元,已计提坏账准备170万元。由于乙公司连年亏损,资金周转困难,不能偿付应于2012年12月31日前支付甲公司的应付账款。经双方协商,于2013年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下:[002-004-001-000-9787301239544-image/002-004-001-000-9787301239544-019-001.jpg]甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的80%,其余债务延期1年,并按年利率2%于2013年6月30日和12月31日收取利息,实际年利率为2%。债务到期日为2013年12月31日,重组过程中甲公司未向乙公司支付任何款项。(2)因债务重组,甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算,2013年6月30日其公允价值为260万元,2013年12月31日其公允价值为270万元,2014年1月10日,甲公司将上述可供出售金融资产对外出售,收到款项280万元存入银行。(3)因债务重组,甲公司取得的固定资产预计使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,无残值。假定税法折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。2013年12月31日,该固定资产的可收回金额为200万元。(4)因债务重组,甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。假定:(1)不考虑增值税和所得税以外的其他税费的影响。(2)甲公司和乙公司均于每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
题目：分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录(每半年计提一次利息)。
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参考答案①甲公司
2013年6月30日
借:银行存款 1(100×2%/2)
贷:财务费用 1
2013年12月31日
借:银行存款 1
贷:财务费用 1
借:银行存款 100
贷:应收账款-债务重组 100
②乙公司
2013年6月30日
借:财务费用 1
贷:银行存款 1
2013年12月31日
借:财务费用 1
贷:银行存款 1
借:应付账款-债务重组 100
贷:银行存款 100
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