参考答案

调整甲公司个别财务报表中长期股权投资账面价值。剩余长期股权投资的账面价值为6 000万元(9000-3000),大于应享有有投资是被投资单位可辨认净资产公允价值份额5 600万元(14 000 × 40%),不需要对长期股权投资的成本进行调整,只需作明细科目的调整。

借:长期股权投资——成本 6 000贷:长期股权投资 60002011年乙公司调整后的净利润=3 800- (2000-1500) ×80% =3400(万元),应调整“盈余公积”=(3400-1000) ×40% ×l0% =96(万元),应调整“利润分配——未分配利润”=(3400-1 000) ×40%×90%=864(万元);

2012年乙公司调整后的净利润=1200-(2000-1500)×20%=1100(万元);

应调增投资收益=1 100 ×400=440 (万元),应调增资本公积200 × 40%=80(万元);应调增“长期股权投资——损益调整”=960 +440 =1400(万元),应调增“长期股权投资——其他权益变动”80万元。

借:长期股权投资——损益调整 1400 (960+440)——其他权益变动 80贷:盈余公积 96利润分配——未分配利润 864投资收益 440资本公积——其他资本公积 80