参考答案

【正确答案：A】

方法一：甲公司2018年度应交企业所得税=1850×25%+（1800÷15-1800÷20）×25%（资料1）-45×25%（资料3）-25（资料4）-18.6=415.15（万元）
方法二：调整后的会计利润=1850-5.4-45-100=1699.6（万元）
可抵扣暂时性差异=5.4+（1800÷15-1800÷20）=35.4（万元）
应纳税暂时性差异=18.6÷25%=74.4（万元）
应纳税所得额=1699.6+35.4-74.4=1660.6（万元）
应交所得税=1660.6×25%=415.15（万元）
事项（1）的会计处理如下：
借：投资性房地产-成本 1700
投资性房地产累计折旧 240
贷：投资性房地产 1800
递延所得税资产 15
递延所得税负债 20
盈余公积 10.5
利润分配-未分配利润 94.5
事项（2）的会计处理如下：
借：以前年度损益调整 5.4
贷：预计负债 5.4
借：递延所得税资产 1.35
贷：以前年度损益调整 1.35
借：利润分配-未分配利润 3.645
盈余公积 0.405
贷：以前年度损益调整 4.05
事项（3）的会计处理如下：
借：以前年度损益调整 45
贷：累计折旧 45
借：应交税费-应交所得税 11.25
贷：以前年度损益调整 11.25
借：利润分配-未分配利润 30.375
盈余公积 3.375
贷：以前年度损益调整 33.75
事项（4）的会计处理如下：
借：以前年度损益调整 100
预计负债 400
贷：其他应付款 500
借：以前年度损益调整 100
贷：递延所得税资产 100
借：应交税费-应交所得税 125
贷：以前年度损益调整 125
借：利润分配-未分配利润 75
贷：以前年度损益调整 75
借：盈余公积 7.5
贷：利润分配-未分配利润 7.5