参考答案

【正确答案：A】

方法一：甲公司2009年度应交企业所得税＝1850×25％＋(1800／15?1800／20)×25％（资料1）－45×25％（资料3）－25（资料4）－18.6＝415.15（万元）方法二：调整后的会计利润＝1850－5.4－45－100＝1699.6（万元）可抵扣暂时性差异＝5.4＋(1800／15－1800／20)＝35.4（万元）应纳税暂时性差异＝18.6／25％＝74.4（万元）应纳税所得额＝1699.6＋35.4－74.4＝1660.6（万元）应交所得税＝1660.6×25％＝415.15（万元）故选择最接近的答案。【说明】上述计算思路建立在“假设年初递延所得税费用18.6万元不包含各会计事项确认的递延所得税”的基础上。事项(1)的会计处理如下：借：投资性房地产一成本1700投资性房地产累计折旧240贷：投资性房地产1800递延所得税资产15递延所得税负债20盈余公积10.5利润分配一未分配利润94.5事项(2)的会计处理如下：借：以前年度损益调整5.4贷：预计负债5.4借：递延所得税资产1.35贷：以前年度损益调整1.35借：利润分配一未分配利润3.645盈余公积0.405贷：以前年度损益调整4.05事项(3)的会计处理如下：借：以前年度损益调整45贷：累计折旧45借：应交税费一应交所得税11.25贷：以前年度损益调整11.25借：利润分配一未分配利润30.375盈余公积3.375贷：以前年度损益调整33.75事项(4)的会计处理如下：借：以前年度损益调整100预计负债400贷：其他应付款500借：以前年度损益调整100贷：递延所得税资产100借：应交税费%?交所得税125贷：以前年度损益调整125借：利润分配一未分配利润75贷：以前年度损益调整75借：盈余公积7.5贷：利润分配一未分配利润7.5