该企业销售费用的纳税调整金额；_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：某外商投资制衣企业，在2008年被批准实施企业所得税“两免三减半”的优惠政策，注册资金1000万元，2011年销售收入5500万元，销售成本2600万元，销售税金及附加500万元，销售费用1100万元，管理费用790万元，财务费用410万元，营业外支出100万元，账面利润为0。会计师事务所在对该企业进行2011年所得税汇算清缴时发现下列资料：(1)财务费用410万元中，50万元为购建固定资产向银行贷款的利息支出(该固定资产当年未达到使用状态)；360万元为向境内低税负地区关联企业借款9个月用于生产经营的3000万元的利息支出，金融机构同期贷款年利率为9%(2)管理费用中，60万元为预计负债支出；5万元为一项专利权的摊销金额，该专利权为当年以100万元价款从境外企业购买，付款期已到但企业因故尚未支付价款，企业已将该项专利权按照10年的使用期限进行摊销，但未做扣缴税款的处理。(3)销售费用中，115万元为给某中介单位支付的销售佣金(未超过合同金额的5%)。取得了相关发票，佣金中的40%为现金支付，820万元为广告费用支出。(4)营业外支出100万元中的70万元为违约购销合同的违约金支出，10万元为诉讼费支出，20万元为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。(5)审核该企业账务时还发现，该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税专用发票注明价款10万元，增值税1.7万元，企业自行支付0.3万元运杂费将该设备运回，当月投入使用，但是企业在抵扣了增值税进项税的同时，将该项受赠收入挂在往来帐上，也没有对该设备计提折旧(该企业设备净残值率规定为10%，设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算)。假定该企业在2008年之前适用15%的企业所得税税率，要求按顺序计算并说明理由
题目：该企业销售费用的纳税调整金额；

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参考答案

该企业销售费用的纳税调整金额46万元①广告费开支扣除限额= 5500×15%= 825(万元)，该企业广告费未超过限额，可以全额扣除。②用现金形式支付给中介单位的销售佣金不得在所得税前扣除。需要纳税调整的金额=115×40% =46(万元)

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