- 综合题(主观)
题干:某外商投资制衣企业,在2008年被批准实施企业所得税“两免三减半”的优惠政策,注册资金1000万元,2011年销售收入5500万元,销售成本2600万元,销售税金及附加500万元,销售费用1100万元,管理费用790万元,财务费用410万元,营业外支出100万元,账面利润为0。会计师事务所在对该企业进行2011年所得税汇算清缴时发现下列资料:(1)财务费用410万元中,50万元为购建固定资产向银行贷款的利息支出(该固定资产当年未达到使用状态);360万元为向境内低税负地区关联企业借款9个月用于生产经营的3000万元的利息支出,金融机构同期贷款年利率为9%(2)管理费用中,60万元为预计负债支出;5万元为一项专利权的摊销金额,该专利权为当年以100万元价款从境外企业购买,付款期已到但企业因故尚未支付价款,企业已将该项专利权按照10年的使用期限进行摊销,但未做扣缴税款的处理。(3)销售费用中,115万元为给某中介单位支付的销售佣金(未超过合同金额的5%)。取得了相关发票,佣金中的40%为现金支付,820万元为广告费用支出。(4)营业外支出100万元中的70万元为违约购销合同的违约金支出,10万元为诉讼费支出,20万元为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。(5)审核该企业账务时还发现,该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与,对方开具增值税专用发票注明价款10万元,增值税1.7万元,企业自行支付0.3万元运杂费将该设备运回,当月投入使用,但是企业在抵扣了增值税进项税的同时,将该项受赠收入挂在往来帐上,也没有对该设备计提折旧(该企业设备净残值率规定为10%,设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算)。假定该企业在2008年之前适用15%的企业所得税税率,要求按顺序计算并说明理由
题目:该企业管理费用的纳税调整金额;
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参考答案
该企业管理费用的纳税调整金额60万元60万元预计负债在所得税前不得扣除,需要进行纳税调整;
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