计算该企业当年的应纳税所得额、应纳企业所得税额及应补（退）的企业所得税额_税务师职业资格考试题库

综合题（主观）
题干：2025年初，某税务师事务所受托对位于县城的某服装生产企业2024年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。该企业系全部由自然人出资的有限责任公司，主营各式服装的生产和销售，经营地址为某县县城。2024年12月编制的年度利润表中显示：主营业务收入58000000利润总额4950000所得税1237500税务师对该企业2024年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：1.“销售费用”中有广告费和宣传费2500000元（含样品费704000元）、市内销售分公司2024年房租费200000元，其余为销售部门人员工资奖金及办公费用。其中样品为2024年4月领用本公司生产的各种款式的服装（注：所有权已经转移，而且增值税视同销售），经审核生产成本合计为600000元，同类不含税销售价格800000元，会计分录为：借：销售费用704000　　贷：库存商品600000　　应交税费——应交增值税（销项税额）1040002.“管理费用”中有业务招待费1200000元、允许扣除的劳动保护费150000元、缴纳各种费用等180000元，其余为管理人员工资和日常办公费用和缴纳职工养老保险等。其中劳动保护费中有一部分是2024年5月给管理人员发放的工作服，经审核成本为120000元，同类不含税销售价格为160000元，会计分录为：借：管理费用120000　　贷：库存商品1200003.“财务费用”全部为向银行贷款发生的利息支出和有关结算费用。经审核部分贷款资金用于新生产车间的建造，其相应的利息为160000元，新生产车间已于12月份投入使用。4.“投资收益”由两部分组成，一是被投资的甲公司股东大会决定分配的利润360000元：二是将原持有乙联营厂的股权转让增值500000元。经审核，甲公司的投资分利款当年并未收到；原对乙联营厂以货币资金投资700000元，拥有30%股份，2024年6月以1200000元转让，转让时乙联营厂财务报表显示未分配利润和盈余公积合计1000000元。5.“营业外收入”为2024年9月销售生产过程中的边角布料，未开发票收取现金的收入，会计分录为：借：现金80000　　贷：营业外收入800006.“营业外支出”由三部分内容构成，一是通过当地“希望工程”办公室捐建希望小学1000000元；二是因违反劳动法有关规定，被劳务部门处以罚款180000元；三是订购的一批布料因国外订单取消而不再购进，预付的定金140000元抵付供货方索取的违约金。7.“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的工资总额合计20000000元；发生职工福利费合计2920000元；发生职工教育经费800000元：拨缴工会经费240000元已取得相关工会拨缴款收据，同时又另行列支工会活动费40000元。经审核企业使用5名残疾人员，支付其工资总额合计190000元。8.“其他应收款”除备用金等短期借款外，其中有一笔发生在2024年4月的股东张某借款250000元尚未归还，经审核董事会会议记录，为张某因购置住房向公司借款。9.该企业会计决算报表已经编制，不考虑从事股权投资业务对业务招待费等计提基数的影响。要求：
题目：计算该企业当年的应纳税所得额、应纳企业所得税额及应补（退）的企业所得税额。
A 、null

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参考答案

【正确答案：null】

应纳税所得额＝会计利润5099876.1＋200000（样品视同销售所得）-200000（扣除类调整项目其他）－360000（免税投资收益）＋180000（违反劳动法罚款）＋120000（福利费）＋40000（工会经费）－190000（残疾职工工资加计扣除）＋905646.02（业务招待费）＋388014.87（捐赠支出）＝6183536.99（元）

【提示】《纳税调整项目明细表》第30行“（十七）其他”：填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的扣除类项目金额，企业将货物、资产、劳务用于捐赠、广告等用途时，进行视同销售纳税调整后，对应支出的会计处理与税收规定有差异需纳税调整的金额填报在本行。

应纳企业所得税额＝6183536.99×25％＝1545884.25（元）

应补企业所得税额＝1545884.25－1237500＝308384.25（元）

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