- 简答题
题干：某税务师事务所受托对某服装生产企业2008年度企业所得税汇算清缴鉴证。该企业系全部由自然人出资的有限责任公司,主营各式服装的生产和销售:经营地址为某市城区。2008年12月编制的年度利润表如下:利润表2008年12月单位:元[zcsws/swdlsw/yszn/9/image/img-9-191-01.jpg]注册税务师对该企业2008年度有关账户明细记录及相关资料进行审核,发现如下情况:(1)“营业费用”中有广告费和宣传费2500000元1市内销售分公司2008年房租费200000元;样品费600000元,其余为销售部门人员工资奖金及办公费用。其中样品为领用的本公司生产的各种款式的服装(注。增值税不视同销售),经审核生产成本合计为600000元,同类不舍税销售价格800000元,会计分录为t借t营业费用600000贷:库存商品600000(2)“管理费用”中有业务招待费1200000元;允许扣除的劳动保护费150000元t缴纳印花税、房产税和土地使用税等税款180000元;其余为管理人员工资和日常办公费用和缴纳职工养老保险等.其中劳动保护费中有一部分是给车间生产工人发放的自产工作服,经审核生产成本为120000元,同类不含税销售价格为160000元,会计分录为:借:管理费用120000贷:库存商品120000(3)“财务费用”全部为向银行贷款发生的利息支出和有关结算费用。经审核部分贷款资金用于新生产车问的建造,其相应的利息为160000元,新生产车间已于12月份投入使用。(4)“投资收益”由两部分组成,一是被投资的甲公司董事会决定分配的利润360000元:-是将原持有乙联营厂的股权转让增值500000元。经审核,甲公司的投资分利款当年并未收到;原对乙联营厂以货币资金投资700000元,拥有30%股份,2008年6月以1200000元转让,转让时乙联营厂财务报表显示未分配利润和盈余公积合计1000000元。(5)“营业外收入”为生产过程中的边角布料销售,未开发票收取现金的收入,会计分录为:借:现金80000贷:营业外收入80000(6)“营业外支出”由四部分内容构成,一是通过当地“希望工程”办公室捐建希望小学1000000元;二是因违反劳动法有关规定,被劳务部门处以罚款180000元;三是订购的一批布料因国外订单取消而不再购进,预付的定金140000元抵付供货方索取的违约金:四是计提固定资产减值准备250000元。(7)“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映,支付给职工的工资总额合计2000000元(人均月工资2500元);发生职工福利费合计400000元;发生职工教育经费80000元:拨缴工会经费24000元已取得相关工会拨缴款收据,同时又另行列支工会活动费40000元。经审核企业使用12名残疾人员,支付其工资总额合计190000元。(8)“其他应收款”除备用金等短期借款外,其中有一笔发生在2008年4月的股东张某借款250000元尚未归还,经审核董事会议记录,为张某因购置住房向公司借款。假定其他业务企业处理正确。且与纳税无关。
题目：计算该企业当年的应纳税所得额、应纳企业所得税额及应补(退)的企业所得税额。
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参考答案应纳税所得额、应纳企业所得税额及应补（退）的企业所得税所得额＝4950000＋200000＋905658.12＋250000＋160000－360000－12786.33＋388334.36＋180000＋120000＋30000＋40000－190000＝6661206.15（元）应纳企业所得税税额＝6661206.15×25％＝1665301.54（元）应补企业所得税税额＝1665301.54－1237500＝427801.54（元）
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