计算该企业当年的应纳税所得额、应纳企业所得税额及应补（退）的企业所得税额；_税务师职业资格考试题库

简答题
题干：某税务师事务所受托对某服装生产企业2015年度企业所得税汇算清缴鉴证。该企业系全部由自然人出资的有限责任公司，主营各式服装的生产和销售：经营地址为某市城区。2015年12月编制的年度利润表如下：[1457201611014-Image/007.jpg][1457201611014-Image/008.jpg]税务师对该企业2015年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：（1）“营业费用”中有广告费和业务宣传费2500000元。（2）“管理费用”中有业务招待费1200000元；允许扣除的劳动保护费150000元；缴纳印花税、房产税和土地使用税等税款180000元；其余为管理人员工资和日常办公费用和缴纳职工养老保险等。（3）“财务费用”全部为向银行贷款发生的利息支出和有关结算费用。经审核部分贷款资金用于新生产车间的建造，其相应的利息为160000元，新生产车间已于12月份投入使用。（4）“投资收益”由两部分组成，一是被投资的甲公司（上市公司，2015年取得该公司股权）董事会决定分配的利润360000元：二是将原持有乙联营厂的股权转让增值500000元。经审核，甲公司的投资分利款当年并未收到；原对乙联营厂以货币资金投资700000元，拥有30%股份，2015年6月以1200000元转让，转让时乙联营厂财务报表显示未分配利润和盈余公积合计1000000元。（5）“营业外收入”为生产过程中的边角布料销售，为开具发票收取现金的收入，会计分录为：借：现金80000元贷：营业外收入80000元（6）“营业外支出”由四部分内容构成，一是通过当地“希望工程”办公室捐建希望小学1000000元；二是因违反劳动法有关规定，被劳务部门处以罚款180000元；三是订购的一批布料因国外订单取消而不再购进，预付的定金140000元抵付供货方索取的违约金：四是计提固定资产减值准备250000元。（7）“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的工资总额合计2000000元（人均月工资2500元）；发生职工福利费合计400000元；发生职工教育经费80000元：拨缴工会经费24000元已取得相关工会拨缴款专用收据，同时又另行列支工会活动费40000元。经审核企业使用12名残疾人员，支付其工资总额合计190000元。（8）“其他应收款”除备用金等短期借款外，其中有一笔发生在2015年4月的股东张某借款250000元尚未归还，经审核董事会议记录，为张某因购置住房向公司借款。假定其他业务企业处理正确，且与纳税无关。
题目：计算该企业当年的应纳税所得额、应纳企业所得税额及应补（退）的企业所得税额；

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参考答案

应纳税所得额=5096981.2+180000（行政罚款）+250000（减值准备）+120000（职工福利费超标）+30000（职工教育经费超标）+388362.26元（捐赠超标）-190000（残疾人加计扣除）+909658.12（业务招待费）=6785001.58（元）应补企业所得税=6785001.58×25%-1237500=458750.4（元）

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