参考答案

针对资料三中的第(1)至第(5)事项,A和B注册会计师分别需要提出如下审计处理建议:
①对第(1)事项,A和B注册会计师应提请Y公司作重分类调整:
借:应收账款——b公司@@2 000 000
贷:预收账款——b公司@@2 000 000
借:其他应收款——i公司@@1 500 000
贷:其他应付款——i公司@@1 500 000
Y公司应按账龄分析法补提应收账款坏账准备[(28 750 000+2 000 000)×6%+2 214 240×30%+957 760×50%+78 000×80%]-1 600 000=1 450 552元。
注册会计师应提请Y公司调整:
借:资产减值损失——计提的坏账准备@@1450 552
贷:应收账款——坏账准备@@1450 552
Y公司应按账龄分析法补提其他应收款坏账准备[9 782 000+1 500 000)×6%+245800×30%+324 200×50%+48 000×80%]-520 000=431 160元。
注册会计师应提请Y公司调整:
借:资产减值损失——计提的坏账准备@@431 160
贷:其他应收款——坏账准备@@431 160
②对第(2)事项。Y公司2004年度对办公楼计提的折旧额=15000 000×90%÷20年+5 000 000×90%÷(3月+11年×12月)×3月=775 000元,应计提的折旧额=(15 000 000-5 400 000-1 500 000-15 000 000×10%)÷12年+5 000 000×90%÷(3月+11年×12月)×3月=650 000元,Y公司多计提折旧=775 000-650 000=125 000元。
注册会计师应提请Y公司调整:
借:累计折旧@@125 000
贷:管理费用——折旧费@@125 000
③第(3)事项,属资产负债表日后重大非调整事项,注册会计师应提请Y公司在报表附注中披露。
④对第(4)事项,注册会计师应提请Y公司调整:
借:主营业务收入@@5 000 000
贷:资本公积——关联方交易差价@@5 000 000
⑤对第(5)事项,经上述审计调整后,对Y公司2004年度所得税的影响数为(1450552+431160-125000)×33%=579 714.96元。注册会计师应提请Y公司调整:
借:应交税金——应交所得税@@579 714.96
贷:所得税——企业所得税@@579 714.96
Y公司2004年度审计后实现的净利润为=8 000 000-1 450 552-431 160+125 000-5 000 000+579 714.96=1 823 002.96元,故应提取法定盈余公积金=1 823 002.96×10%=182 300.30元,应提取法定公益金为=1 823 002.96×5%=91 150.15元。建议调整分录:
借:利润分配——提取法定盈余公积@@182 300.30
利润分配——提取法定公益金@@91 150.15
贷:盈余公积——法定盈余公积@@182 300.30
盈余公积——法定公益金@@91 150.15
以2004年12月31日总股本为基数,每20股送1股,派现金1.25元。对于“每20股送1股”,应视为重大非调整事项,建议在2004年报表中予以充分披露:对于“派现金1.25元”,共派发现金股利=50 000 000元×1.25÷20=3 125 000元,建议作以下调整:
借:利润分配——应付普通股股利@@3 125 000
贷:利润分配——拟分配现金股利@@3 125 000
或:建议在2004年12月31日资产负债表的“其中:拟分配现金股利”项目内填列3 125 000。
资本公积每10股转1股,则共转股本5 000 000元(50 000 000元×1÷10),应视为重大非调整事项,建议在2004年度财务报表中予以充分披露。