- 简答题
题干:A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。20×1年11月1日~7日,A注册会计师按照审计计划对X公司的内部控制进行了测试。资料一:审计工作底稿中记录了与采购交易相关的内部控制。部分内容摘录如下:(1)验收单事先连续编号,一式多联,由验收部门根据验收情况如实填写后分别交请购部门签收、采购部门登记采购流水账、应付凭单部门编制付款凭单和验收部门留底。(2)应付凭单部门根据核对一致的验收单和卖方发票编制事先连续编号的付款凭单,并将验收单和卖方发票附在付款凭单的正联后传递给财务部门。考虑到运输途中的合理损耗,X公司规定验收单与卖方发票的数量可以存在1%的误差。资料二:审计工作底稿中记录了对采购交易相关的内部控制实施控制测试情况。部分内容摘录如下:(1)现场观察记录:验收部门职员B将订购单与供应商运达的材料进行比对、验收,并填写验收单的连续编号和日期,供应商的名称,材料的名称、型号、数量等。(2)检查记录:检查20×2年1月份应付账款明细账中记载一笔金额为53万元的采购交易时,相关资料表明该项采购的运输由X公司自行承担,提货日期为20×1年12月30日,20×2年1月2日验收单上显示的重量为998kg,卖方发票的日期为提货日,重量为1000kg。
题目:针对资料二,结合资料一,逐项指出相关内部控制是否得到有效执行。如认为未得以有效执行,请简要说明理由,并指出该缺陷可能导致X公司违背采购交易的哪一项认定。
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参考答案
资料二(1)中所述情况表明相关内部控制没有得以有效执行:验收单的连续编号是在使用前由填单人填写,不是事先印制的,违反了“事先连续编号”的规定。该缺陷可能导致X公司违背采购交易的存在或完整性认定。资料二(2)中所述情况表明相关内部控制没有得以有效执行。在X公司自行承担运输的情况下,提货日期及供应商发票的日期均为20×1年12月30日,表明该项采购已经于20×1年12月31日完成,应当反映在20×1年12月份的应付账款中。该缺陷可能导致X公司违背采购交易的截止认定。
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