- 简答题ABC会计师事务所于2012年2月16日接受了丙公司的委托,审计其2011年度财务报表。事务所委派C注册会计师负责存货审计工作,以下是C注册会计师及其助理人员实施的存货监盘工作,请回答下列问题。 (1)所有在截止日前已入库的存货项目均未纳入盘点范围。对外单位存放于丙公司的存货,C注册会计师未要求纳入盘点的范围,助理人员也未实施其他审计程序。请判断有无不妥之处?若有,请予以更正。 (2)C注册会计师在执行监盘,工作内容主要涉及①检查存货以确定其是否存在,评价存货状况,并对存货盘点结果进行测试;②观察管理层指令的遵守情况,以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况;③获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。注册会计师认为执行的这些程序均是用作实质性程序的。请判断有无不妥之处?若有,请予以更正。 (3)C注册会计师在制定监盘计划时,由于存货分布在多处,为了及时进行抽盘检查,因此与丙公司沟通确定了拟抽盘的存货项目,由丙公司管理层负责安排相关事宜。请判断有无不妥之处?若有,请予以更正。 (4)请简述C注册会计师在对丙公司存货监盘结束时应做的工作。
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案
(1)①“所有在截止日前已入库的存货项目均未纳入盘点范围”不妥当。因为已经在截止日前入库了,其所有权属于被审计单位的存货项目了,应当纳入存货的盘点范围;②“对外单位存放于丙公司的存货,C注册会计师未要求纳入盘点的范围,助理人员也未实施其他审计程序”不妥当。对所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料,确定是否已分别存放、标明,还应向受托代存存货的所有权人确证受托代存的存货属于所有权人。
(2)不妥当。C注册会计师在执行监盘程序涉及到的检查、观察等程序,是用作控制测试还是实质性程序,取决于注册会计师风险评估结果、审计方案和实施的特定程序,并非一定是实质性程序。
(3)不妥当。为了有效地实施存货监盘,注册会计师应与被审计单位就有关问题达成一致意见,但注册会计师应尽可能地避免被审计单位事先了解自己将抽盘的存货项目。
(4)①再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点;②取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号,查明已发放的表单是否均已收回,并与存货盘点的汇总记录进行核对。
您可能感兴趣的试题
- 1 【综合题(主观)】西岳会计师事务所2012年2月10日接受华山公司的委托,对华山公司2011年度财务报表进行审计。在审计存货项目时,据华山公司讲,公司已于2011年年末对公司的存货进行了盘点。因此,注册会计师索取了一份华山公司2011年12月31日的“存货盘点表”。 资料一:华山公司存货盘点表(部分)资料二:经注册会计师检查发现: (1)丙产品之所以出现盘亏,系华山公司在生产成本一定的情况下,多计存货数量所致; (2)丁产品之所以出现没有存货却有账面价值的情况,系华山公司主营业务成本结转错误所致; (3)戊产品之所以出现盘盈,系华山公司有部分销售退回未入账所致。 要求: (1)导致盘点表中“乙产品”的账存数量和账面金额均为负数的主要原因是什么? (2)结合丙产品,举例说明“生产成本一定的情况下,多计存货数量”会对企业的财务报表产生什么样的影响? (3)什么情况下,可能出现盘点表中“丁产品”这一情况?这对企业的利润表会产生什么样的影响? (4)企业销售退回未入账,会对企业的财务报表产生什么样的影响? (5)企业提供的上述盘点表是否可信,为什么?
- 2 【综合题(主观)】2012年2月1日华通会计师事务所接受ABC公司委托,对其2011年度财务报表进行审计。在审计过程中注册会计师了解到下列情况,ABC公司在财务、经营以及其他方面存在的某些事项或情况可能导致经营风险,这些事项或情况单独或连同其他事项或情况可能导致对持续经营假设产生重大疑虑。 ①无法偿还到期债务; ②存在大额的逾期未缴税金; ③累计经营性亏损数额巨大; ④过度依赖短期借款筹资; ⑤关键管理人员离职且无人替代; ⑥人力资源短缺。 ABC公司针对上述问题已积极采取包括准备变卖资产、借款或债务重组、削减或延缓开支以及获得新的投资等应对措施,并提交给注册会计师相关应对计划的书面声明,并保证能够持续经营1年以上。请代注册会计师判断下列问题: (1)当注册会计师识别出上述可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时,应当实施怎样的进一步审计程序? (2)注册会计师是否有必要询问管理层超出评估期间的(即1年以后)、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及相关经营风险?为什么?注册会计师还应采取何种措施? (3)如果ABC公司对上述事项在财务报表中已作出充分披露,注册会计师可能针对不同情况出具何种意见审计报告?如果ABC公司对上述事项在财务报表中未能作出充分披露,注册会计师应当出具何种意见的审计报告?
- 3 【简答题】2012年2月15日ABC会计师事务所接受了A股份有限公司(以下简称A公司)的委托,审计其2011年度财务报表。甲注册会计师负责对存货进行监盘,在盘点开始前,甲注册会计师亲临盘点现场,在进行认真观察的基础上进行适当的抽点,遇到如下情况: (1)占存货总额40%的大量废钢存放于外地公用仓库。 (2)A公司代客户寄存一批丙材料,未单独摆放。 (3)在观察的过程中,发现有一批产品并没有悬挂盘点标签,据称该批产品已经出售给客户。 (4)对于存货中的氧化剂(氧气),由于性质特殊,无法进行正常监盘。 (5)购买的一批货物(占存货总金额2%)尚在运输途中,至存货监盘之时还没有抵达公司。要求:分别就以上情况简要说明注册会计师应当采取的措施。
- 4 【单选题】ABC会计师事务所的注册会计师于2012年3月5日完成了对亨通股份有限公司(系高科技企业,以下简称亨通公司)2011年度财务报表的审计工作。亨通公司2011年末资产总额8 000万元,负债总额5 600万元,利润总额2 000万元,净利润1 400万元。2011年度重要性水平定为总资产0.5%或利润总额的6%。在复核审计工作底稿中,发现以下事项,请分别单独考虑下述各种情况,选出注册会计师应考虑发表何种类型的审计意见。2012年3月1日,原来财务状况一直较好的亨通公司的某一客户突然宣布破产倒闭,并破产清算完毕,致使亨通公司2011年10月份发生的对该客户的150万元应收账款无法收回,注册会计师建议亨通公司对该款项全额计提坏账准备。但亨通公司拒绝调整,此时审计人员应当发表的意见类型是( )。
- A 、无保留意见
- B 、保留意见
- C 、否定意见
- D 、无法表示意见
- 5 【综合题(主观)】ABC会计师事务所的丁注册会计师于2012年3月10日完成了D股份有限公司(以下简称D公司)2011年度财务报表的外勤审计工作,现在草拟审计报告。审计前丁注册会计师对该D公司所属行业的情况进行了深入的了解。丁注册会计师确定D公司财务报表层次的重要性水平为200万元。 丁注册会计师在考虑形成审计意见时,注意到以下情况: (1)向D公司在国外的债务人W公司和S公司连续寄发了三封应收账款询证函,但到3月10日为止仍未收到回函。D公司应收账款明细账上记载的W、S公司所欠的货款金额分别为100万元和220万元。除了账簿记录外,D公司无法提供相关的销售合同、销售发票和发货凭证。假定D公司当年的资产总额为3 200万元。 (2)2012年2月3日经最高法院判决,D公司2011年3月份涉及的侵权赔偿诉讼败诉,赔偿230万元,D公司于实际支付时计入2012年2月份的账上,注册会计师建议D公司调整2011年度财务报表遭到拒绝。假定D公司2011年度利润为200万元。 (3)X公司2011年6月起诉D公司技术侵权,法院已于2012年2月14日审理完毕。D公司被判向X公司赔偿350万元,D公司已同意按判决限定的三个月内支付,但以判决发生在2012年为由,拒绝对其2011年度财务报表进行调整;假定D公司2011年度利润为400万元。 (4)自2012年2月起,股市大幅下跌,D公司如果在2月底出售其持有的交易性金融资产,将会造成240万元的损失,如果在3月10日转让,损失的金额将达到570万元。对此,D公司决定在财务报表附注中进行说明。 (5)D公司的存货占总资产的35%,因存货存放在全国各地,注册会计师不能实施监盘,也不存在其他满意的替代程序。要求:单独针对上述每种情况,假定D公司不接受丁注册会计师提出的审计建议(如果有),在不考虑其他因素的情况下,丁注册会计师应发表何种类型的审计意见,并说明理由。
- 6 【多选题】ABC会计师事务所在2012年1月10日承接了丁公司2011年财务报表审计业务,因为双方合作愉快,丁公司答应为ABC会计师事务所介绍客户,ABC会计师事务所承接后会给丁公司支付一定的介绍费,这种情况下( )。
- A 、会对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响
- B 、ABC会计师事务所应当采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平
- C 、不会对职业道德基本原则的遵循产生不利影响
- D 、这种影响非常重大,没有防范措施可以消除不利影响或将其降至可接受水平
- 7 【多选题】2012年2月3日,A会计师事务所拟承接X公司2011年度财务报表,获知:2010年度财务报表为B会计师事务所审计,并于2011年3月5日出具了审计报告且结束审计关系;C会计师事务所承接了2011年度的财务报表审计业务,但因为种种原因于2012年1月25日解除业务约定;D会计师事务所于2012年1月30日初步了解X公司及其环境后,没有接受委托。该情况下,属于A会计师事务所的前任注册会计师的有( )。
- A 、D会计师事务所
- B 、B会计师事务所
- C 、C会计师事务所
- D 、乙会计师事务所
- 8 【多选题】2012年1月20日,ABC会计师事务所首次接受乙集团的委托审计其2011年集团财务报表,委派B注册会计师为集团项目合伙人带领集团项目组执行审计工作。集团项目组可以通过下列( )途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境。
- A 、集团管理层提供的信息
- B 、与集团管理层的沟通
- C 、如适用,与前任集团项目组、组成部分管理层的沟通
- D 、如适用,与组成部分注册会计师的沟通
- 9 【多选题】2012年1月18日,ABC会计师事务所接受甲集团的委托审计其2011年集团财务报表,委派A注册会计师为集团项目合伙人。在集团财务报表审计中,注册会计师的目标包括( )。
- A 、确定是否担任集团审计的注册会计师
- B 、如果担任集团审计的注册会计师,就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题与组成部分注册会计师进行清晰的沟通
- C 、如果担任集团审计的注册会计师,针对组成部分财务信息和合并过程,获取充分、适当的审计证据,以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
- D 、判断甲集团是否存在危害环境卫生的情形
- 10 【简答题】ABC会计师事务所2012年3月10日接受甲股份有限公司(上市公司,以下简称甲公司)的委托,对其2011年12月31日的资产负债表及其该年度利润表、所有者权益变动表和现金流量表进行审阅,并发表审阅意见。ABC会计师事务所委派A注册会计师任具体项目合伙人(非主任会计师)。由于审阅业务并非审计业务,对独立性并不作要求,因此在前期没有对ABC会计师事务所和审阅小组成员进行独立性检查。在完成审阅工作之前,为了控制业务质量,对该业务实施项目质量控制复核,并由A注册会计师对质量控制制度承担最终责任。经过合理安排,挑选了B注册会计师负责本次质量控制复核工作,该人员对该业务涉及的领域不是很熟悉,但是却拥有丰富的质量控制复核经验,该项质量控制复核工作为A注册会计师承担了部分责任。 要求:指出上述业务执行过程中的缺陷。
热门试题换一换
- 2011年资产负债表“存货”项目列示金额为()。
- 2011年10月,某建筑公司(具备建筑业施工资质)在中国境内发生如下业务:(1)承建甲企业办公楼,合同中约定,甲企业提供电梯,价款800万元。该办公楼10月竣工并一次性结算工程价款11500万元(包括劳动保护费20万元、临时设施费15万元),另外取得提前竣工奖20万元。(2)承建乙企业家属宿舍楼,合同约定该工程实行包工包料方式。该宿舍楼10月竣工并结算工程价款5480万元,其中:工程所耗用的水泥由建筑公司非独立核算的生产车间提供,价款220万元,其余建筑材料由建筑公司购进,价款3400万元,建筑工程劳务价款1860万元。(3)丙企业长期拖欠建筑公司工程价款6000万元,经双方协商进行债务重组,丙企业将其一栋商品房抵顶工程价款。商品房原值5000万元,已提折旧1000万元,评估价4000万元,丙企业另支付银行存款2000万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售,取得销售收入6400万元,发生装修费支出600万元。(4)承包某宾馆室内装修工程,装饰、装修劳务费1300万元、辅助材料费用50万元:宾馆自行采购的材料价款2400万元及中央空调设备价款120万元。(5)销售自建商品房,取得销售收入5800万元(其中包括代收的城市基础设施配套费200万元),该商品房工程成本2600万元。建筑劳务成本利润率20%,装饰装修劳务成本利润率10%。根据上述资料,回答下列问题:(1)当月该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳的营业税。(2)当月该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳的营业税。(3)当月该建筑公司装饰、装修劳务收入应缴纳的营业税。(4)当月该建筑公司应缴纳营业税合计。
- 注册会计师了解被审计单位关于财务业绩的衡量与评价的目的是()。
- 甲企业以自有房产作抵押向某商业银行借入一年期贷款1000万元,房产账面价值600万元,抵押时市价900万元;一年后无力偿还,将房产折价给银行抵偿了1080万元的债务本息,抵债时房产市价1100万元。当地规定的契税税率为3%,契税的正确处理是()。
- 下列关于在利用资本资产定价模型确定股票资本成本时,市场风险溢价的估计的说法中不正确的有()。
- 曾某购买某汽车销售公司的轿车一辆,总价款20万元,约定分10次付清,每次2万元,每月的第一天支付。曾某按期支付六次共计12万元后,因该款汽车大幅降价,曾某遂停止付款。根据合同法律制度的规定,下列表述中,正确的有( )。
- 非居民企业取得来自于中国境内的下列所得,应当以收入全额计征企业所得税的有( )。
- 简要分析甲保健啤酒总厂采用的竞争战略类型,以及该战略的适用情形;
- 根据并购的类型,从不同角度简要分析亚威集团和亚威有色公司跨国收购的类型;
- 李某10月、11月、12月取得的稿酬所得共应缴纳个人所得税。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载