- 多选题ABC会计师事务所在2012年1月10日承接了丁公司2011年财务报表审计业务，因为双方合作愉快，丁公司答应为ABC会计师事务所介绍客户，ABC会计师事务所承接后会给丁公司支付一定的介绍费，这种情况下（ ）。
- A 、会对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响
- B 、ABC会计师事务所应当采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平
- C 、不会对职业道德基本原则的遵循产生不利影响
- D 、这种影响非常重大，没有防范措施可以消除不利影响或将其降至可接受水平
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参考答案【正确答案：A,D】
解析：注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
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- A 、标准无保留意见
- B 、加强调事项段的无保留意见
- C 、保留意见
- D 、无法表示意见
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- A 、无保留意见
- B 、保留意见
- C 、否定意见
- D 、无法表示意见
- 4 【单选题】ABC会计师事务所的注册会计师于2012年3月5日完成了对亨通股份有限公司(系高科技企业，以下简称亨通公司)2011年度财务报表的审计工作。亨通公司2011年末资产总额8 000万元，负债总额5 600万元，利润总额2 000万元，净利润1 400万元。2011年度重要性水平定为总资产0.5%或利润总额的6%。在复核审计工作底稿中，发现以下事项，请分别单独考虑下述各种情况，选出注册会计师应考虑发表何种类型的审计意见。亨通公司长期股权投资中，有一控股50%的子公司，投资额200万元，由另一会计师事务所承担其审计业务，注册会计师已查阅该事务所的工作底稿，认为其审计工作符合审计准则的要求，审计意见类型恰当，此时审计人员应当发表的意见类型是( )。
- A 、标准无保留意见
- B 、加强调事项段的无保留意见
- C 、保留意见
- D 、无法表示意见
- 5 【单选题】ABC会计师事务所的注册会计师于2012年3月5日完成了对亨通股份有限公司(系高科技企业，以下简称亨通公司)2011年度财务报表的审计工作。亨通公司2011年末资产总额8 000万元，负债总额5 600万元，利润总额2 000万元，净利润1 400万元。2011年度重要性水平定为总资产0.5%或利润总额的6%。在复核审计工作底稿中，发现以下事项，请分别单独考虑下述各种情况，选出注册会计师应考虑发表何种类型的审计意见。亨通公司财务经理告知，已获取税务部门口头同意，公司所得税税率自2011年度起由33%改为25%，这一变动使公司净利润增加了180万元，但公司未能提供税务部门的纳税批文、纳税申报表等书面证明文件。注册会计师要求公司调整财务报表，公司没有予以调整，但同意在报表附注中披露税率变动这一情况，则注册会计师应发表的意见类型是( )。
- A 、标准无保留意见
- B 、加强调事项段的无保留意见
- C 、保留意见
- D 、否定意见
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- A 、集团管理层提供的信息
- B 、与集团管理层的沟通
- C 、如适用，与前任集团项目组、组成部分管理层的沟通
- D 、如适用，与组成部分注册会计师的沟通
- 8 【多选题】2012年1月18日，ABC会计师事务所接受甲集团的委托审计其2011年集团财务报表，委派A注册会计师为集团项目合伙人。在集团财务报表审计中，注册会计师的目标包括（ ）。
- A 、确定是否担任集团审计的注册会计师
- B 、如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题与组成部分注册会计师进行清晰的沟通
- C 、如果担任集团审计的注册会计师，针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
- D 、判断甲集团是否存在危害环境卫生的情形
- 9 【简答题】ABC会计师事务所于2012年2月16日接受了丙公司的委托,审计其2011年度财务报表。事务所委派C注册会计师负责存货审计工作,以下是C注册会计师及其助理人员实施的存货监盘工作,请回答下列问题。 (1)所有在截止日前已入库的存货项目均未纳入盘点范围。对外单位存放于丙公司的存货,C注册会计师未要求纳入盘点的范围,助理人员也未实施其他审计程序。请判断有无不妥之处?若有,请予以更正。 (2)C注册会计师在执行监盘,工作内容主要涉及①检查存货以确定其是否存在,评价存货状况,并对存货盘点结果进行测试;②观察管理层指令的遵守情况,以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况;③获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。注册会计师认为执行的这些程序均是用作实质性程序的。请判断有无不妥之处?若有,请予以更正。 (3)C注册会计师在制定监盘计划时,由于存货分布在多处,为了及时进行抽盘检查,因此与丙公司沟通确定了拟抽盘的存货项目,由丙公司管理层负责安排相关事宜。请判断有无不妥之处?若有,请予以更正。 (4)请简述C注册会计师在对丙公司存货监盘结束时应做的工作。
- 10 【简答题】ABC会计师事务所2012年3月10日接受甲股份有限公司(上市公司,以下简称甲公司)的委托,对其2011年12月31日的资产负债表及其该年度利润表、所有者权益变动表和现金流量表进行审阅,并发表审阅意见。ABC会计师事务所委派A注册会计师任具体项目合伙人(非主任会计师)。由于审阅业务并非审计业务,对独立性并不作要求,因此在前期没有对ABC会计师事务所和审阅小组成员进行独立性检查。在完成审阅工作之前,为了控制业务质量,对该业务实施项目质量控制复核,并由A注册会计师对质量控制制度承担最终责任。经过合理安排,挑选了B注册会计师负责本次质量控制复核工作,该人员对该业务涉及的领域不是很熟悉,但是却拥有丰富的质量控制复核经验,该项质量控制复核工作为A注册会计师承担了部分责任。 要求:指出上述业务执行过程中的缺陷。
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