- 案例分析题
题干:中国证监会的某证券监管派出机构于2020年5月在对德云上市公司(以下简称“德云公司”)进行例行检查时,发现德云公司存在以下事实:(1)德云公司报送的2019年年度报告显示:截至2019年12月31日,该公司经审计的合并会计报表净资产总额为26888万元。(2)德云公司报送2019年年度报告仅披露了持股5%以上(含5%)的股东共计8人情况,而未披露其他股东的情况。(3)截止到检查的时候,德云公司董事会经出席董事会会议的三分之二以上董事审议同意并作出决议,先后为下列公司提供了担保:2020年1月,为德云公司持股55%的华骏公司向银行借款1000万元提供担保,华骏公司截至2019年12月31日的财务资料显示:总资产为8600万元,净资产为2200万元;同年2月,为德云公司持股45%的C公司向银行借款3000万元提供担保;同年3月,为控股股东B公司向他方履行合同的行为提供总额2000万元的连带责任保证。(4)德云公司报送的2019年年度报告中的财务会计报告,未经具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计。(5)2020年3月,公司依赖于进口的主要原材料国际市场价格大幅度上涨,德云公司没有以临时报告的方式披露该事件;同年4月,德云公司召开的董事会根据经理的提议,解聘了公司财务负责人王某的职务,该信息也未以临时报告的方式披露。要求:
题目:德云公司年度报告中的财务会计报告,未经具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计是否符合规定?并说明理由。
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- 1 【多选题】甲公司2012年财务会计报告于2013年4月20日批准报出,2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。(1)2012年12月1日A公司起诉甲公司侵犯该公司的专利权,至2012年12月31日法院尚未判决。甲公司的法律顾问认为,估计败诉的可能性为60%,如败诉,赔偿金额估计为100万元。甲公司实际确认预计负债100万元。甲公司经过反复测试认为其核心技术是委托丙公司研究开发的,丙公司应承担连带责任对甲公司进行赔偿,从丙公司很可能获得的补偿,最有可能获得的补偿金额为40万元。2013年3月14日法院作出判决,甲公司支付赔偿140万元。假定甲公司不再上诉,赔偿和诉讼费用已经支付。(2)2012年12月10日甲公司状告B公司违约,要求B公司赔偿经济损失300万元。至2012年12月31日法院尚未判决。甲公司的法律顾问认为,估计胜诉的可能性为90%,如胜诉,获得赔偿金额估计为300万元至320万元。2013年3月20日法院作出判决,甲公司胜诉,获得赔偿260万元。赔款已经收到。下列有关或有事项列报和披露内容的表述中,正确的有( )。
- A 、A公司起诉甲公司侵犯专利权事项,应在资产负债表中“其他应付款”项目反映
- B 、A公司从丙公司很可能获得的补偿,应在资产负债表中“其他应收款”项目反映
- C 、甲公司状告B公司违约估计胜诉的可能性为90%,应在资产负债表中“其他应收款”项目反映
- D 、甲公司状告B公司违约估计胜诉的可能性为90%,应在财务报表附注中披露其信息
- E 、甲公司状告B公司违约估计胜诉的可能性为90%,应在资产负债表中“其他应收款”项目反映
- 2 【单选题】甲公司在2011年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧,属于重大差错。该固定资产系2010年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策,该固定资产2010年应计提折旧100万元,2011年应计提折旧200万元。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑所得税等其他因素,甲公司2011年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额为( )万元。
- A 、90
- B 、180
- C 、200
- D 、270
- 3 【单选题】甲公司2010年度财务报告批准报出日为2011年4月30日。2010年12月27日甲公司销售一批新产品货款100万元,由于首次销售该产品,甲公司无法确认其退货可能性,合同表明购货方可在3个月内提出退货,2011年2月10日购货方因该产品存在重大缺陷而退货,以下甲公司会计处理正确的是( )。
- A 、作为调整事项,冲减2010年利润表营业收入和营业成本
- B 、作为非调整事项在2010年财务报告做出披露
- C 、对2010年度财务报告没有影响,会计分录为增加“库存商品”冲减“发出商品”
- D 、对财务报告没有影响,不需要作会计处理
- 4 【多选题】H公司20×6年度财务报告批准报出日为20×7年4月30日,该公司在20×7年4月30日之前发生的下列事项,不需要对20×6年度会计报表进行调整的有( )。
- A 、20×7年4月29日,法院判决保险公司对20×6年12月3日发生的火灾赔偿150 000元
- B 、20×6年11月份销售给某单位的100 000元商品,在20×7年1月25日被退货
- C 、20×7年2月20日,公司董事会制订并批准了20×6年度现金股利分配方案
- D 、20×7年月1月30日发现2003年末在建工程余额200万元,20×6年6月达到预定可使用状态但尚未转入固定资产
- E 、20×7年2月25日H公司从银行借款100万元
- 5 【多选题】科海股份有限公司2009年度财务会计报告于2010年2月20日批准报出。公司发生的下列事项中,必须在其2009年度会计报表附注中披露的有( )。
- A 、2009年11月1日,从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元
- B 、2010年1月20日,公司遭受水灾造成存货重大损失500万元
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- D 、2010年2月1日,公司对外发行5年期、面值总额为800 000元的债券,发行价格是850 000元
- 6 【多选题】H公司20×6年度财务报告批准报出日为20×7年4月30日,该公司在20×7年4月30日之前发生的下列事项,不需要对20×6年度会计报表进行调整的有( )。
- A 、20×7年4月29日,法院判决保险公司对20×6年12月3日发生的火灾赔偿150 000元
- B 、20×6年11月份销售给某单位的100 000元商品,在20×7年1月25日被退货
- C 、20×7年2月20日,公司董事会制订并批准了20×6年度现金股利分配方案
- D 、20×7年1月30日发现20×6年末在建工程余额200万元,20×6年6月达到预定可使用状态但尚未转入固定资产
- E 、20×7年2月25日H公司从银行借款100万元
- 7 【综合题(主观)】2011年财务会计报告被出具保留意见报告是否构成本次发行股份的障碍?甲公司应如何消除?
- 8 【单选题】甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月31日。2012年12月27日甲公司销售一批新产品货款100万元,由于首次销售该产品,甲公司无法确认其退货可能性,合同表明购货方可在3个月内提出退货,2013年2月10日购货方因该产品存在重大缺陷而退货,甲公司下列做法中正确的是()。
- A 、作为销售退回的调整事项,冲减2012年利润表营业收入和营业成本
- B 、作为非调整事项在2012年财务报告做出披露
- C 、对2012年度财务报告没有影响
- D 、2013年无需进行会计处理
- 9 【多选题】甲公司2015年度财务报告批准报出日为2016年4月25日,下列事项中不需要对2015年度财务报表进行调整的有( )。
- A 、2016年2月10日发生了重大安全生产事故
- B 、2015年11月份出售给乙公司的商品于2016年6月被退回
- C 、2016年1月30日得到债务人丙公司的破产通知,2015年应收该公司的货款300万元预计只能收回80%,甲公司截止2015年年末累计对该应收账款提取了 10万元的坏账准备
- D 、2016年2月20日公司股东大会批准2015年度现金股利分配方案
- 10 【多选题】某上市公司2×17年度的财务会计报告批准报出日为2×18年4月30日,应作为资产负债表日后调整事项处理的有( )。
- A 、2×18年1月份销售的商品,因不符合质量要求,在2×18年3月份被退回
- B 、2×18年2月发现2×17年无形资产少提摊销,达到重要性要求
- C 、2×18年3月发现2×16年固定资产少提折旧,达到重要性要求
- D 、2×18年3月发生重大诉讼
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- 简述注册会计师应当在哪些情况下实施控制测试,并回答应当从哪些方面获取关于控制运行有效的证据?
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- 下列关于对个人出租住房取得收入缴纳营业税的表述中,正确的是( )。
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