- 综合题(主观)
题干:甲股份有限公司主要从事各类铝制品的生产和销售,其于2011年1月1日向中国证监会申请向社会首次公开发行股票并在上海证券交易所(以下简称上交所)主板上市。甲公司提交的有关资料如下:(1)2004年1月,A公司、B公司、C公司、D公司和E企业共同出资成立乙有限责任公司(以下简称乙公司),注册资本为人民币1.2亿元。2009年1月,乙公司依法变更为甲公司。其中,截止2008年12月31日,乙公司的净资产为人民币2亿元,乙公司变更为甲公司后的股份总额为人民币2亿元。(2)截至2010年12月31日,甲公司股份总额为2.5亿元,甲公司经审计的总资产为人民币96000万元,负债总额为人民币70000万元。甲公司拟申请发行股票8000万股,每股发行价格为人民币8元,拟筹资额32000万元。(3)截至2010年12月31日,甲公司无形资产(扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等)后的价值为5000万元。(4)甲公司最近3个会计年度的盈利情况和现金流量情况如下:[002-004-004-000-9787010118857-image/002-004-004-000-9787010118857-006-002.jpg](5)甲公司的财务负责人王某同时担任A公司的董事兼总经理。甲公司依法于同年4月15日在上交所顺利实现首发并上市。2012年,甲公司为促进铝制品上游产业的整合,准备实行一体化经营,2012年1月15日,董事会就资产重组事项作出了决议并依法进行公告,提交股东大会讨论后股东大会于2月14日通过决议,当天宣布甲公司将购买上游多家非关联的从事有色金属生产企业的实体资产,以增强与现有主营业务的协同效应,拟购买资产的交易金额为1.1亿元。截至2012年1月1日,甲公司股本总额为3.3亿元,本次购买经营实体资产采用增发股票方式用于支付,每股发行价格11元,拟订发行后股本总额为3.4亿元。此外,上交所公告的甲公司近期的股票交易价格和交易量如下:[002-004-004-000-9787010118857-image/002-004-004-000-9787010118857-006-003.jpg]另外,甲公司2011年度经审计的财务会计报告因个别重要财务会计事项的处理编制不符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定,而甲公司拒绝进行调整,被注册会计师出具了保留意见的审计报告。
题目:2011年财务会计报告被出具保留意见报告是否构成本次发行股份的障碍?甲公司应如何消除?
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参考答案
出具保留意见报告构成本次发行股份的障碍。甲公司的审计报告须经注册会计师专项核查确认,该保留意见所涉及事项的重大影响已经消除或者将通过本次交易予以消除的,那么该障碍消除。
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