- 综合题(主观)
题干:甲公司为上市公司,该公司内部审计部门在对其2014年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:(1)2014年12月31日,甲公司有以下两份尚未履行的合同:①2014年2月,甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同,约定在2015年3月以每箱2万元的价格向乙公司销售100箱A产品;乙公司应预付定金20万元,若甲公司违约,双倍返还定金。2014年12月31日,甲公司尚未开始生产,库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨,甲公司预计每箱A产品的生产成本为2.3万元。②2014年8月,甲公司与丙公司签订一份B产品销售合同,约定在2015年2月底以每件0.3万元的价格向丙公司销售300件B产品,违约金为合同总价款的20%。2014年12月31日,甲公司库存B产品300件,成本总额为120万元,按目前市场价格计算的市价总额为110万元。假定甲公司销售B产品不发生销售费用。③2014年8月,甲公司与丁公司签订一份C产品销售合同,约定在2015年2月底以每件0.3万元的价格向丙公司销售300件C产品,违约金为合同总价款的20%。2014年12月31日,甲公司库存C产品300件,成本总额为120万元,按目前市场价格计算的市价总额为100万元。假定甲公司销售C产品不发生销售费用。因上述合同至2014年12月31日尚未完全履行,甲公司2014年将收到的乙公司定金确认为预收账款,未进行其他会计处理,其会计处理如下:借:银行存款20贷:预收账款20(2)甲公司从2013年1月起为售出产品提供“三包”服务,规定产品出售后一定期限内出现质量问题,负责退换或免费提供修理。甲公司为D产品“三包”确认的预计负债在2014年年初账面余额为8万元,D产品已于2013年7月31日停止生产,D产品的“三包”截止日期为2014年12月31日。甲公司库存的D产品已于2013年底以前全部售出。2014年第四季度发生的D产品“三包”费用为5万元(均为人工成本),其他各季度均未发生“三包”费用。甲公司2014年会计处理如下:借:预计负债5贷:应付职工薪酬5(3)2013年12月与乙公司签订合同,从2014年1月1日采用经营租赁方式租人商业用房年租金100万元,租期4年不得转租,如果提前解除合同应支付200万元违约金。由于该房所处位置不适合商用,甲公司董事会2014年12月作出停止经营的安排,租入的商业用房无其他用途。假设甲公司会计政策表明企业在确定预计负债最佳估计数时应当考虑货币时间价值因素,甲公司本年实际利率5%,已知利率5%、3年期的年金现值系数为2.7232。甲公司会计处理如下:借:营业外支出272.32贷:预计负债272.32(4)甲公司管理层于2014年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下:从2015年1月1日起关闭E产品生产线;从事E产品生产的员工共计200人,除部门主管及技术骨干等30人留用转入其他部门外,其他170人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素,甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿,补偿支出共计200万元,至2014年12月31日上述重组计划未经甲公司董事会批准,员工补偿尚未支付。甲公司会计处理如下:借:管理费用200贷:应付职工薪酬200
题目:根据资料(1)至(4),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制结转损益的会计分录)。
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(1)事项(1)会计处理不正确。
理由:待执行合同变成亏损合同时,企业拥有合同标的资产的,应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失,如预计亏损超过该减值损失,应将超过部分确认为预计负债。无合同标的资产的,亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时,应当确认为预计负债。预计负债的金额应是执行合同发生的损失和撤销合同损失的较低者。
①A产品
执行合同将发生的损失=100×(2.3-2)=30(万元);不执行合同将发生的损失为20万元(多返还的定金)。甲公司应选择不执行合同,应确认预计负债为20万元。
更正分录如下:
借:营业外支出 20
贷:预计负债 20
②B产品
执行合同将发生的损失=120-300×0.3=30(万元);不执行合同将发生的损失=300×0.3×20%+(120-110)=28(万元);
甲公司应选择不执行合同,即支付违约金方案。
更正分录如下:
借:资产减值损失 10(120-110)
贷:存货跌价准备 10
借:营业外支出 18
贷:预计负债 18
③C产品
执行合同将发生的损失=120-300×0.3=30(万元);不执行合同将发生的损失=300×0.3×20%+(120-100)=38(万元);
甲公司应选择执行合同方案。
更正分录如下:
借:资产减值损失 30
贷:存货跌价准备 30
(2)事项(2)会计处理不正确。
理由:已对其确认预计负债的产品,如企业不再生产,应在相应的产品质量保证期满后,将“预计负债—产品质量保证”余额冲销,不留余额。更正分录如下:
借:预计负债 3
贷:销售费用 3
(3)事项(3)会计处理不正确。
理由:甲公司执行合同发生的损失为272.32万元,不执行合同发生的损失为200万元,甲公司应选择支付违约金方案。
更正分录:
借:预计负债 72.32
贷:营业外支出 72.32
(4)事项(4)会计处理不正确。
理由:因重组计划未经甲公司董事会批准,不属于重组义务,不应确认预计负债。
更正分录:
借:应付职工薪酬 200
贷:管理费用 200
- 1 【综合题(主观)】根据资料(1)至(7),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制调整盈余公积的会计分录)。
- 2 【综合题(主观)】根据资料(1)和(2),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制有关会计差错的更正分录(有关会计差错更正按前期差错处理,涉及损益的事项通过“以前年度损益调整”科目核算,不考虑所得税费用和盈余公积的调整,损益合并转入利润分配)。
- 3 【综合题(主观)】根据资料(1)至(3),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制结转损益的会计分录)。
- 4 【综合题(主观)】根据资料(1)至(6),逐项判断甲公司会计处理是否正确,并简要说明判断依据。对于不正确的会计处理,编制相应的调整分录(涉及损益的科目直接调整相关科目,不通过以前年度损益调整科目核算,不需要编制结转分录)。
- 5 【综合题(主观)】根据资料(1)至(3),逐项判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由,如果甲公司的会计处理不正确,编制更正甲公司20×2年度财务报表的会计分录(编制更正分录时可以使用报表项目)。
- 6 【综合题(主观)】根据资料,逐项判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确,编制相关的更正会计分录。
- 7 【综合题(主观)】根据资料(1)至(4),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错按当期差错处理,不要求编制结转损益的会计分录)。
- 8 【综合题(主观)】根据资料(1)至(4),逐项判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由,如果甲公司的会计处理不正确,编制更正甲公司2×16年度财务报表的会计分录。
- 9 【综合题(主观)】根据资料(1)至(3),逐项判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由,如果甲公司的会计处理不正确,编制更正甲公司2×16年度财务报表的会计分录(按当期差错处理)。
- 10 【计算分析题】根据资料(1)至(3),逐项判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由,如果甲公司的会计处理不正确,编制更正甲公司2×16年度财务报表的会计分录(编制更正分录时可以使用报表项目)。
- 下列使用注册商标的行为中,应当由商标局责令限期改正或者撤销其注册商标的有()。
- 根据增值税的有关规定,增值税一般纳税人销售的下列货物中,不适用11%低税率的是( )。
- 假定某企业2012年度取得主营业务收入3000万元,转让国债取得净收益520万元,其他业务收入120万元,与收入配比的成本2150万元,全年发生销售费用410万元(其中广告费支出120万元),管理费用230万元(其中业务招待费支出24万元),利息费用170万元。营业外支出70万元(其中公益捐款支出40万元),假设不存在其他纳税事项,该企业2012年应缴纳企业所得税( )万元。
- 某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元,假定银行利息率为10%,5年10%的年金终值系数为6.1051,5年10%的年金现值系数为3.7908,则应从现在起每年末等额存入银行的偿债基金为( )元。
- 甲公司为增值税一般纳税人。2×15年2月,甲公司对一条生产线进行改造,该生产线改造时的账面价值为3500万元。其中,拆除原冷却装置部分的账面价值为500万元。生产线改造过程中发生以下费用或支出:(1)购买新的冷却装置1200万元,增值税税额204万元;(2)在资本化期间内发生专门借款利息80万元;(3)生产线改造过程中发生人工费用320万元;(4)领用库存原材料200万元,增值税税额34万元;(5)外购工程物资400万元(全部用于该生产线),增值税税额68万元。该改造工程于2×15年12月达到预定可使用状态。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司对该生产线改造达到预定可使用状态结转固定资产时确定的入账价值中,正确的是()。
- 影响企业长期偿债能力的表外因素有()。
- 以下关于波士顿矩阵整体的描述,错误的是( )。
- 针对上述第(1)项,逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则的规定,并简要说明理由。
- 下列有关书面声明的说法中,正确的是( )。
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